+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Задолженность бюджету по налогам в балансе

Задолженность бюджету по налогам относится к пасиву. В балансе отражается в разделе 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА по.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 7. Бухгалтерский баланс

Правила и порядок заполнения раздела "Краткосрочные обязательства"

задолженность бюджету по налогам в балансе
Группа статей "Кредиторская задолженность" (строка ) отражает ) отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и.

Задолженность перед кредиторами — это объединенная сумма обязательств долгов предприятия перед различными юридическими и частными лицами. Разберемся, какие статьи ее формируют и как фиксируют в отчетных формах. Из чего складывается кредиторская задолженность в балансе Кредиторами компании обычно выступают организации, с которыми она контактирует: контрагенты — поставщики, заказчики, подрядчики, арендодатели, страховщики и др.

В связи с правилами ведения бухгалтерского учета, персонал фирмы периодически становится кредитором, поскольку начисленная зарплата выдается следующим месяцем. В составе кредиторской задолженности могут фигурировать и подотчетные суммы, когда МОЛ приобретает ценности ли услуг для хозяйственных нужд фирмы, превышая размер выданных авансов.

Кроме того, в этот блок обязательств входят суммы счетов по поставкам в кредит или рассрочку, причитающиеся к получению в будущем. Кредиторская задолженность: строка в балансе В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность?

Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.

Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период более 1 года , оценочные, прочие обязательства. В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий.

Вернемся к строке 1520. В ней суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам: сч. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений. Иными словами, состав кредиторской задолженности в балансе весьма разнообразен, и объединяет целый блок расчетов, характерных для любого предприятия. Особенности формирования кредиторской задолженности При составлении баланса бухгалтер не вправе свернуть суммы дебиторской и кредиторской задолженности.

Указывать задолженность даже при условии наличия по одному контрагенту дебетового и кредитового сальдо следует развернуто: в активе баланса — дебиторскую, в пассиве — кредиторскую. Все суммы краткосрочной кредиторской задолженности детализируют по виду и структуре к примеру, перед поставщиками, бюджетом, фондами.

Подобная аналитическая справка указывается в разделах 5. В них дебиторская и кредиторская задолженность расписывается подробно, поскольку в балансе фиксируется лишь общая сумма задолженности на конец периода по всем краткосрочным обязательствам. Как посчитать кредиторскую задолженность в балансе: пример По регистрам бухучета, сформированным на окончание отчетного года, определены конечные сальдо по счетам: Счет.

Долг бюджета: спорные моменты правового регулирования и учета

Переплата НДФЛ и возврат его налоговыми агентами Дебиторская задолженность по налогам и сборам может образовываться по различным причинам. Иногда бухгалтеры сознательно перечисляют бюджету большую сумму. Делают так на случай, если придет налоговая проверка и доначислит налоги, а переплата "спасет" фирму от пеней. Такая практика неоправданна с экономической точки зрения. Кроме того, большим переплатам налоговые инспекторы в последнее время уделяют особое внимание, подозревая, что они необоснованны.

И тогда можно попасть в число первых кандидатов на налоговую проверку. Переплата по налогу на прибыль может возникать в ситуации, когда перечисленные бюджету авансовые платежи превышают сумму налога к уплате по данным налоговой декларации. Также переплата может возникать, если нарастающим итогам в году полученная прибыль уменьшается, т. Например, такая ситуация периодически может возникать у организаций, получающих значительные предоплаты в отдельно взятых периодах, либо имеющих эпизодические большие закупки товаров.

Порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам установлен в Инструкции к Плану счетов. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям расчетам ко взносу в бюджеты. По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, в том числе авансовые платежи по налогу на прибыль.

Также по дебету отражаются суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Переплата по налогам и сборам отражается в отчетности как дебиторская задолженность. Зачет между указанными статьями активов и пассивов не допускается п. В балансе в развернутом виде отражаются остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо в активе и кредитовое сальдо в пассиве.

Общие правила учета задолженности бюджета Дебиторская задолженность по налогам и сборам может образовываться по различным причинам. Инвентаризация расчетов с бюджетом Перед составлением годовой отчетности организации необходимо провести инвентаризацию по состоянию на 31 декабря отчетного года п.

Согласно пункту 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29. Отражение неурегулированных сумм не допускается. При инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами проверяется наличие актов сверки расчетов организации с бюджетом, а также соответствие содержания этих актов данным счета 68. Правила зачета переплаты по налогам Многие бухгалтеры неприятную процедуру сверки расчетов с налоговыми органами не проходят, и в бухгалтерском балансе в течение нескольких лет числятся переплаты по налогам.

В условиях кризиса цена привлечения денег резко взрастает. Если у налогоплательщика по какому-то налогу есть переплата, то он имеет право написать заявление в инспекцию о зачете данной суммы в счет уплаты иного налога либо о возврате ее на расчетный счет.

Зачет можно производить между налогами сборами одного вида: федеральные налоги засчитываются в счет федеральных, региональные - в счет региональных, местные - в счет местных. Налоги по видам бюджетов перечислены в статьях 13-15 НК РФ. К местным налогам и сборам, взимаемым с организаций и предпринимателей, относится только земельный налог, соответственно, зачесть переплату по земельному налогу можно только в счет предстоящих платежей по нему ст.

Таким образом, возможно зачесть переплату, например, по ЕСН - в счет погашения недоимки по налогу на прибыль п. Переплату НДС можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль. Но здесь важно помнить правило, изложенное в пункте 7 статьи 78 НК РФ. Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

При пропуске такого срока организация может обратиться в суд с иском о возврате переплаты в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства см. Определение Конституционного Суда РФ от 21. И в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права п. Если указанные сроки организацией пропущены, а организация считает, что решение налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченных сумм налогов нарушает ее права и является незаконным, то следует учитывать, что статьей 198 АПК РФ предусмотрено право признания незаконными решений, в частности, налоговых органов.

Вместе с тем по вопросу о целесообразности обращения в судебные органы в случае пропуска соответствующих процессуальных сроков возможно ознакомиться с судебной практикой. Также отмечено, что если налогоплательщиком срок, установленный статьей 198 АПК РФ для признания недействительным решения налогового органа, не пропущен, но требования о возврате излишне уплаченных сумм налогов заявлены по истечении общего срока исковой давности, то данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Таким образом, право на признание незаконным решения налогового органа не является способом восстановления пропущенных процессуальных сроков. Чтобы избежать судебных тяжб, следует своевременно выверять взаимные долги с налоговыми органами и своевременно возвращать или засчитывать переплату в счет уплаты иных налогов.

Если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 статьи 78 НК РФ, налоговый орган обязан выплатить проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата п.

То есть возместить НДС из бюджета вполне реально, если документы в порядке и не страшна бюрократическая борьба с налоговой инспекцией. Но чаще всего бухгалтеры добровольно переносят вычеты на более поздний период.

Дело в том, что при превышении регионального безопасного процента вычетов налогоплательщики попадают в кандидаты на выездные налоговые проверки. А при превышении размера вычетов над суммами НДС с реализации, налоговые органы требуют представить все первичные документы для углубленной камеральной проверки. Логично право на вычеты перенести на более поздний период, "дотянуть" до периода, когда они будут сопоставимы с суммой начисленного налога. Обычно переносят вычеты при отсутствии выручки от реализации, поскольку пункт 1 статьи 171 НК РФ говорит об уменьшении налога от реализации на налоговые вычеты.

А Минфин России трактует такое положение в пользу бюджета например, в письме от 02. Поддерживают данную позицию и налоговые органы на местах. Арбитражные судьи по данному вопросу поддерживают налогоплательщиков. Получается, что компания, которая планирует вычет НДС при отсутствии облагаемых НДС оборотов, вынуждена судиться по нескольку месяцев либо отказаться от вычета.

Так можно ли переносить вычет на более поздний период? По общему правилу налогоплательщик имеет право уменьшить по итогам каждого налогового периода общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на налоговые вычеты п.

Вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами покупателю при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг , имущественных прав, после принятия их на учет п. Как видим, в НК РФ сказано о праве налогоплательщика, а не об обязанности. Причинами переноса вычета может быть позднее получение счета-фактуры от поставщика.

Тогда перенос вычета поддерживается контролирующими органами см. Москве от 17. При этом дата оформления и выставления поставщиком счета-фактуры не играет роли. Дату получения счета-фактуры можно подтвердить штемпелем почтового отделения на конверте письмо УФНС по г. Москве от 20. Что касается произвольного периода, в который производится вычет по иным причинам, то часто такой перенос налоговые органы не поддерживают см.

Москве от 03. При налоговых проверках налоговые инспекторы требуют осуществлять вычеты за тот квартал, в котором выписан документ. И некоторые суды поддерживают такую позицию, говоря о том, что НК РФ не предоставляет налогоплательщику права на вычеты по его усмотрению, исходя из целесообразности. Отражать сумму налоговых вычетов следует применительно к определенному налоговому периоду, в котором выполнены условия, дающие налогоплательщику право на такие вычеты.

Следует отметить, что предъявление вычета в более поздние периоды ведет по сути к переплате налога, и бюджет от такого поведения налогоплательщика только выигрывает. НК РФ не содержит ограничений на применение налогового вычета в более поздний период, чем период оприходования товара и получения счета-фактуры. Арбитражные судьи практически повсеместно признавали за налогоплательщиком возможность применить вычет в более позднем периоде по сравнению с тем, в котором право на вычет возникло.

Такое поведение не нарушает норм законодательства о налогах и сборах и не приводит к возникновению задолженности перед бюджетом, поэтому не может служить основанием для доначисления налога, пеней и привлечения к налоговой ответственности см. Приведенные решения арбитражных судов касались "внутренних" операций. Недавно такое решение появилось и по экспортерам. Минфин России в письмах от 30. Таким образом, налогоплательщики могут переносить вычеты. Но при составлении бухгалтерской отчетности и проведении инвентаризации расчетов с бюджетом организации обязательно следует проверять обоснованность сумм, числящихся на счете 19 в разрезе дат их образования.

Если даты превышают трехлетний срок, суммы списываются на убыток. Период подтверждения экспорта и учет НДС Суммы "входного" НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, использованным впоследствии при реализации товаров на экспорт, должны учитываться обособленно на счете 19. Если НДС по экспортируемым товарам, а также по сырью, материалам, работам и услугам, использованным при изготовлении экспортируемой продукции, был принят к вычету ранее согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 171, пункту 1 статьи 172 НК РФ, то при отгрузке данного товара на экспорт сумму "входного" НДС нужно восстановить письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г.

Досрочное принятие НДС к вычету возможно, например, когда организация реализует аналогичные товары и на экспорт, и на территории России, т. Восстановленные суммы НДС следует отражать по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 19, к которому для этих целей можно открыть отдельный субсчет аналитический счет "НДС по товарам, реализуемым на экспорт".

Дальнейший учет как выставленных покупателю, так и полученных от поставщиков счетов-фактур, зависит от того, успеет ли налогоплательщик собрать все необходимые документы в установленный законодательством срок. При реализации товаров на экспорт налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ подп.

Если налогоплательщик собирает все необходимые документы в установленный законодательством срок, то: выставленный покупателю счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж в том налоговом периоде, на который приходится день сбора подтверждающих экспорт документов; полученные от поставщиков счета-фактуры регистрируются в книге покупок в последний день месяца того налогового периода, в котором будет собран полный пакет документов п.

Постановлением Правительства РФ от 02. В этот момент "входной" НДС со счета 19 списывается в дебет счета 68. Автор не поддерживает позицию делать такую запись после принятия решения налоговыми органами о возмещении налога.

Налогоплательщику придется уплатить не только начисленный НДС, но и пени. Если в дальнейшем документы все же будут собраны и факт экспорта будет подтвержден, то экспортер может использовать его для регистрации в книге продаж. Подать документы на подтверждение экспорта возможно до истечения трех лет после налогового периода, в котором был уплачен НДС.

Пени, уплаченные налогоплательщиком, возвращены не будут. Убытки в налоговой отчетности Долг бюджета можно представить и как уменьшение налога в будущих периодах. Например, в текущем периоде компания получила налоговый убыток и налог на прибыль в бюджет не платит. Зато в периоде получения дохода бюджет недополучит налог, поскольку налогоплательщик может зачесть прошлые убытки в уменьшение налоговой базы.

Убыток в целях налогообложения - это отрицательная разница между доходами и расходами, которые определяются по правилам главы 25 НК РФ п. В ряде случаев убыток, полученный организацией при реализации отдельных видов активов или при ведении определенных видов деятельности, не признается для целей налогообложения полностью или частично, но по некоторым видам он переносится на будущее п. Срок переноса убытков в общем случае ограничен 10 годами, следующими за тем налоговым периодом, в котором убыток был получен.

На сумму убытка, переносимую на будущее, может формироваться вычитаемая временная разница п. Поэтому в периоде их образования п.

Я составляю баланс на начало и конец периода (задача по предмету в По строке приводят задолженность перед бюджетом по.

Задолженность перед бюджетом: в каком разделе баланса отражается, по налогам и сборам

C внебюджетными фондами по различным видам социального страхования ; C работниками по заработной плате; C учредителями и участниками по выплате дивидендов, процентов и других доходов ; C подотчётными лицами; C кредиторами и дебиторами по прочим долгам например, по полученным авансам в рамках договоров.

Кредиторская задолженность в бюджет включает в себя обязательства по налогам и сборам. При этом это может быть как просроченная кредиторская задолженность , так и текущая, срок уплаты, по которой ещё не наступил. Читайте тут , как списать кредиторскую задолженность.

Например, проводка Дебет 99 Кредит 68 далее — соответственно Д и К означает, что начислен налог на прибыль. По дебету счёта отражаются уплаченные налоги и сборы погашение задолженности. В частности, проводка Д 68 К 51 означает уплату какого-либо налога с расчётного счёта предприятия.

Кредитовое сальдо по итогам отчётного периода означает наличие задолженности юридического лица по налогам и сборам. Дебетовое — указывает на долги бюджета перед предприятием компанией или — переплату по налоговым платежам. Как погасить задолженность — корреспонденция счетов и проводки Для более подробного учёта данный счёт подразделяется на субсчета по конкретным налогам.

Здесь же учитываются пени и штрафы за их неуплату. При этом нет никакой разницы в том, платит ли организация налоги за себя или выступает в качестве налогового агента например, перечисляет НДФЛ за своих работников. Любая кредиторская задолженность по налоговым платежам отражается на этом счёте. Данный счёт корреспондирует по дебету со следующими счетами: 19 — НДС по купленным ценным товарам; 50 — касса; 51 52 — расчётный валютный счёт; 55 — спецсчёт в банке; 66 67 — расчёты по займам и кредитам кратко- и долгосрочным.

По кредиту счёт корреспондирует со следующими позициями: 08 — инвестиции во внеоборотные активы средства ; 10 — материалы; 11 — животные, находящиеся на откорме и выращивании; 15 — покупка заготовление материальных ценностей; 20 23 — основное вспомогательные производства; 26 — расходы на общехозяйственные нужды; 29 — обслуживающие производства;.

Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе "Краткосрочные обязательства" строка 610 с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Строка 620 "Кредиторская задолженность" Группа статей "Кредиторская задолженность" строка 620 отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки: статья "Поставщики и подрядчики" строка 621 показывает сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие ТМЦ, работы, услуги.

Сумма по строке 621 равна кредитовому сальдо по счетам расчетов с поставщиками - 60 и прочими кредиторами - 76 ; статья "Задолженность перед персоналом организации" строка 622 показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы заработной платы. Сумма по строке 622 равна кредитовому сальдо по счету 70.

Сумма по строке 623 равна сальдо по счету 69 , за исключением сумм по ЕСН которые учитываются в строке 624, так как относятся к задолженности перед бюджетом , если он учитывается на этом счете; статья "Задолженность по налогам и сборам" строка 624 отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам.

Сумма по строке 624 равна сальдо по счетам 68 и 69 в части ЕСН, если он учитывается на этом счете. В частности, по этой статье могут быть отражены задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования; задолженность по отчислениям во внебюджетные и другие специальные фонды кроме фондов, задолженность по отчислениям в которые отражается по статье "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" ; сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и прочее.

Сумма по строке 625 может складываться из сальдо по счетам 62 авансы полученные , 76 кроме сумм, отраженных в других строках баланса , 71, 73. Согласно общим правилам составления бухгалтерской отчетности, существенные показатели должны быть раскрыты отдельно, то есть либо выделены отдельной строкой, либо отражены в пояснениях к балансу. Это относится, в частности, и к суммам полученных авансов. Если эти суммы существенны, то они должны отражаться в отдельной строке баланса как расшифровка кредиторской задолженности..

Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и страхованию показывается по соответствующим статьям в группе статей "Дебиторская задолженность" в разделе "Оборотные активы" бухгалтерского баланса. Строка 630 "Задолженность перед участниками учредителями по выплате доходов" В статье "Задолженность участникам учредителям по выплате доходов" строка 630 отражается сумма задолженности организации перед учредителями по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

Сумма по строке 630 - это сальдо по счету 75 "Расчеты с учредителями" субсчет 75. Строка 640 "Доходы будущих периодов" По статье "Доходы будущих периодов" строка 640 показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

Примером доходов будущих периодов могут служить арендная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые или пассажирские перевозки по проездным билетам квартальным или годовым , абонементная плата за услуги связи; стоимость безвозмездно полученных активов; суммы предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между суммой недостачи, взыскиваемой с виновных лиц за материальные и иные ценности, и балансовой стоимостью этих ценностей.

Сумма по строке 640 равна кредитовому сальдо счета 98. Строка 650 "Резервы предстоящих расходов" В статье "Резервы предстоящих расходов" строка 650 показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Резерв организация может создавать: для предстоящей оплаты отпусков включая платежи на социальное страхование и обеспечение работникам организации; для выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет; для производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; для ремонта основных средств; для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Все эти виды резервов организации учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Сумма по строке 650 равна сальдо по счету 96.

Если при уточнении учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учете организации за январь.

Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства" В группе статей "Прочие краткосрочные обязательства" строка 660 показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства".

Задолженность бюджету по налогам относится к пасиву. В балансе отражается в разделе 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА по.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Задолженность по налогам, срок которой превысил 3 года можно списать через суд


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий