+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Платится ли налог с займа

Что же говорят чиновники и судьи по поводу получения налогоплательщиком беспроцентного займа: налог на прибыль платится или.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Договор займа - Адвокач

Налог на заем между физических лиц

платится ли налог с займа
Так что если заемщик задержал выплаты процентов (именно процентов, но не тела кредита!) к 31 декабрю прошедшего года, то налог не платится.

Возникает ли доход при экономии на процентах? Налог на прибыль рассчитывается исходя из всех полученных доходов организации за минусом понесенных расходов. Определения доходов и расходов даны в Налоговом кодексе РФ. Так, под доходами понимается экономическая выгода, получаемая в денежной или натуральной форме при осуществлении хозяйственной деятельности, данную выгоду можно оценить в денежном выражении.

Если организация получает в безвозмездное пользование имущество или для нее безвозмездно были выполнены работы оказаны услуги , то, согласно п. Таким образом, можно предположить, что поскольку экономическая выгода не может быть оценена в денежном выражении, то и внереализационного дохода как такового не возникает.

Следовательно, и база по налогу на прибыль не увеличивается. Что же говорят чиновники и судьи по поводу получения налогоплательщиком беспроцентного займа: налог на прибыль платится или нет?

Внереализационный доход возникает или нет? Позиция чиновников И чиновники Минфина, и налоговики склонны считать, что материальная выгода от пользования беспроцентным займом не должна учитываться в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль письма Минфина России от 23.

Москве от 21. Такая позиция связана с тем, что главой 25 НК РФ не указано, как определяется выгода от пользования беспроцентным займом и каким образом она оценивается.

В настоящее время все большую популярность приобретают корпоративные банковские карты, в которых определен льготный период кредитования. По мнению Минфина, материальная выгода от пользования такими картами также не приводит к увеличению налога на прибыль письмо Минфина России от 18. Точка зрения судей Судебные решения также подтверждают позицию чиновников, что при получении беспроцентного займа налог на прибыль не исчисляется с суммы материальной выгоды.

Судами были вынесены решения о том, что, экономя на процентах, заемщики не получают внереализационного дохода, с которого нужно было бы рассчитать налог на прибыль постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 28. Судьи ссылаются на то, что получение такого займа не является безвозмездно полученной услугой постановления ФАС Московского округа от 30. Арбитры также считают, что, получая средства и не выплачивая при этом процентов, заемщик не увеличивает свои внереализационные доходы, поскольку ему нужно вернуть эти средства постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.

Физическое лицо дает беспроцентный заем организации: налоговые последствия

НДФЛ при займах сотрудникам: на что обратят внимание налоговики Положении о предоставлении займов и договоры с сотрудниками Для начала налоговики могут затребовать от компании Положение о порядке предоставления займов работникам фирмы. Здесь может содержаться следующая информация: требуемый стаж для получения займа; условия для получения процентного или беспроцентного займа; возможные сроки, на которые предоставляется заём; условия для расчёта суммы возможного займа; порядок представления работником заявления на получение займа; порядок рассмотрения заявления руководством компании.

Затем налоговики будут смотреть сам договор займа, так как на основании п. В частности, там должны быть указаны сумма займа, срок его предоставления, порядок возврата: частями или единовременно, через кассу или путём удержания из заработной платы. Если заём беспроцентный, то это обязательно должно быть указано в тексте договора. Может быть указана цель предоставления займа.

Далее налоговики проверят фактическую дату заключения договора. Дело в том, что согласно п. Если заём будет выдан через кассу, этот момент подтверждается расходным кассовым ордером. Отключить рекламу Проверка освобождения Если работник экономит на процентах по полученному займу, то такая экономия подпадает под действие ст.

Однако довольно часто работодатели предоставляют займы сотрудникам для улучшения ими своих жилищных условий. А это ситуация особая.

Как предусмотрено в пп. Но при этом для использования льготы следует выполнить ряд условий. Данная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у гражданина на получение имущественного налогового вычета, установленного в пп. Именно это и проверят налоговые инспекторы. Проще говоря, сначала самому работнику нужно будет получить подтверждение его права на имущественный вычет в налоговой инспекции в виде Уведомления по форме, утверждаемой в ФНС России.

Форма эта утверждена приказом ФНС России от 14. Отметим, что в письме ФНС России от 15. Работник передаёт один из указанных документов своему работодателю. В свою очередь, полученный документ компания должна будет предоставить налоговым инспекторам.

Правильность исчисления Разумеется, денежные средства, полученные работником в долг на условиях возвратности и срочности, не облагаются НДФЛ, так как не образуют для физического лица экономической выгоды от предоставленного ему займа — см.

Но если сотрудник фирмы не имеет права на льготу, то налоговики проверят правильность исчисления налоговой базы по материальной выгоде в виде экономии на процентах. Согласно пп. Ставка НДФЛ для материальной выгоды от пониженных процентов на основании п. Не стоит забывать, что сумма материальной выгоды от экономии на процентах исчисляется и по беспроцентным займам — см. Бывший работник В соответствии с п.

Когда сотрудник продолжает работать на фирме, нелегко представить такую ситуацию, что у него вообще не будет денежных доходов, за счёт которых работодатель в качестве налогового агента может удержать НДФЛ по материальной выгоде.

Но, предположим, сотрудник уволился, не погасив заём. Тогда в течение года у работодателя не будет возможности удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. В этом случае налоговый агент, в соответствии с п. Так, в письмах ФНС России от 18. Это понятно, если речь идёт о стороннем человеке. Но если заём выдан работнику, получающему в компании заработную плату, причём здесь неудержанная сумма налога?

По мнению автора, и ряда других специалистов , в письмах ФНС России от 18. Там должна стоять строка 040. Тогда всё становится логично. Если материальная выгода удерживается работодателем — налоговым агентом из суммы заработной платы, то картина выглядит следующим образом.

Так как данная материальная выгода облагается по ставке в размере 35 процентов, то нужно оформить отдельный лист расчёта с разделами 1 и 2. В разделе 1 следует указать, по соответствующим строкам, ставку налога, величину дохода и сумму НДФЛ для этого дохода. Информацию, предназначенную для внесения в блок "Итого по всем ставкам", в этом отдельном листе отражать не надо.

Её нужно отнести к показателям, указываемым в этом блоке на первом по счёту листе Раздела 1.

Что предусмотреть в Положении о предоставлении займов строкам, ставку налога, величину дохода и сумму НДФЛ для этого дохода.

Договор займа с ООО: нужно ли платить налог?

Контакты Налог на заем между физических лиц Многие уверены — предоставление займа между физическими лицами — знакомым и друзьям не должно беспокоить государство. Особенно ежели человек не занимается такой деятельностью профессионально, а всего лишь изредка помогает людям заемными деньгами не забывая, однако, о своей выгоде. Но это не так. По мнению налоговиков — любой полученный россиянином доход должен подвергаться налогообложению — не считая некоторых случаев, конкретно указанных в соответствующих законах.

Законопослушный россиянин ежегодно должен подсчитывать свои доходы от займов, которые он выдал в каждом прошлом году, и, посетив местную налоговую службу, заполнить форму 3-НДФЛ. Кстати, под доходами подразумеваются реально полученные в этом году деньги, а не те деньги, которые вам должны отдать по договору. Так что если заемщик задержал выплаты процентов именно процентов , но не тела кредита! Точнее, оплатить придется, но на год позже.

При выданном займе физическому лицу, целиком возвращенным Вам в закончившемся году с процентами, достаточно отнять от возвращенной суммы ту сумму, что выдали ранее заемщику. Разница — это и есть попадающий под налоговый сбор доход. С частичным возвратом ссуды вместе с обозначенной частью процентов, учитываются данные только по полученным процентам. Когда ссуда была выплачена полностью или частично, а проценты должны быть выплачены только в текущем году, то налог платить в данный момент не должны, поскольку выгоды еще не получили.

Платить надо будет в начале грядущего года. Некоторые хитрые займодавцы делают так: в договоре на заем и расписке о получении средств прописывается, что заемщику необходимо вернуть определенную сумму без процентов, а в действительности на руки он получает сумму поменьше. В этом случае, по его мнению, налоговых обязательств не появляется, поскольку заем в договоре обозначается беспроцентным. На самом же деле государство совершенно не интересует , что и как написано в договоре.

Важно лишь одно обстоятельство: у гражданина то есть займодавца денежных средств стало больше, нежели было до сделки. Иное дело, что если отсутствуют свидетели передачи средств, то никто кроме займодавца и заемщика не знает, что происходило на самом деле, и выплата налога по подобной сделке зависит исключительно от честности займодавца.

Иногда появляется вопрос у заемщика: если он получил беспроцентный кредит от другого физлица, должен ли он уплатить налог? Отвечаем: нет, не должен. Принято считать, что в отличие от юрлиц и ИП обычные физлица получают средства в долг не для извлечения прибылей или в форме скрытой зарплаты, а лишь в личных целях, дабы что-то приобрести или оплатить какую-то услугу то есть безвозвратно израсходовать деньги.

Поэтому гражданин, получивший беспроцентный займ от другого гражданина, ничего государству не должен. При получении ссуды от работодателя ситуация иная, но здесь мы ее касаться не будем.

По договору займа в собственность заемщику передается имущество вещи или деньги , а он обязуется вернуть полученное в том же количестве. При этом необходимо учесть возможные налоговые обязательства. НДС В отношении данного налога важным является то, в какой форме предоставляется заем.

Так, если он выдан в денежной форме, то обязанности по уплате НДС у займодавца не возникает, так как право собственности на имущество к заемщику не переходит пп. Кроме того, займодавец не обязан в этом случае выставлять счет-фактуру письмо Минфина России от 22. Более того, контролирующие органы полагают, что предоставляя неденежные займы, займодавец должен платить НДС письмо Минфина России от 24. Кроме этого, не позднее 5 дней со дня передачи имущества заемщику следует в его адрес выставить счет-фактуру с выделенным НДС п.

Моментом исчисления НДС будет день передачи имущества заемщику пп. Однако если займодавец готов к спорам с налоговыми органами, НДС при выдаче неденежного займа можно не платить. Свою позицию можно обосновать тем, что передача имущества по договору займа носит возвратный характер, что следует из статьи 807 ГК РФ. Соответственно, при предоставлении неденежного займа не происходит реализации предмета договора, поэтому отсутствует объект НДС.

Эту позицию подтверждает судебная практика - постановление ФАС Московского округа от 23. Налог на прибыль Денежные средства или иное имущество, которые переданы по договору займа, не признаются в составе расходов в целях налогообложения прибыли п.

Об этом говорится в пункте 12 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Страховые взносы Сама по себе выплата физлицу, в т. Однако трудности могут возникнуть, если организация в дальнейшем простит ему долг по займу, выданному сотруднику эту ситуацию рассмотрим подробнее чуть ниже. Получение процентов по договору займа Займодавец вправе получать с заемщика проценты на сумму выданного им займа, если иное не установлено соглашением сторон п.

В отношении данных процентов стоит обратить внимание на следующие налоговые последствия. Москве от 18. Такое мнение высказали чиновники в письме Минфина России от 22. Кроме того, если займодавец наряду с предоставлением займов осуществляет операции, облагаемые НДС, то на основании положений пункта 4 статьи 149 НК РФ ему необходимо организовать раздельный учет письма Минфина России от 30.

В этих целях для расчета пропорции, указанной в пункте 4 статьи 170 НК РФ , следует учитывать только сумму денежных средств в виде процентов по договору займа, а сумму самого займа учитывать не нужно.

Такие рекомендации даны в письме Минфина России от 02. Обратите внимание: займодавец не имеет права на вычет входного НДС по товарам работам, услугам , которые он использует в деятельности, связанной с выдачей займов.

Эти суммы учитываются в стоимости товаров работ, услуг. Такова позиция финансового ведомства, выраженная в письме Минфина России от 02. В то же время, если доля необлагаемых операций не превышает 5-процентный барьер, установленный в абзаце 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ , то займодавец вправе не вести раздельный учет и применять вычет предъявленного НДС в полном объеме. Что касается процентов по займам, выданным в неденежной форме, то их сумму займодавец должен включить в налоговую базу по НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Такая обязанность возникает в момент фактического получения процентов. При этом налог исчисляется по расчетной ставке п. Займодавец должен выписать счет-фактуру на полученные проценты в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж п. Постановлением Правительства РФ от 26. Налог на прибыль Независимо от формы займа, займодавец учитывает проценты по займу в составе внереализационных доходов п.

При кассовом методе проценты учитываются на дату их фактического получения п. Если займодавец использует метод начисления, то в том случае, когда срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, проценты включаются в состав внереализационных доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода п.

По мнению контролирующих органов, проценты по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, учитываются в доходах равномерно на конец месяца соответствующего отчетного периода независимо от сроков и фактической уплаты, установленных в договоре письма Минфина России от 17. Вместе с тем, некоторые суды полагают, что учитывать в доходах полученные проценты нужно только в периоде их фактического получения постановления ФАС Московского округа от 19.

Дополнительно рассмотрим особенности учета процентов в целях налогообложения прибыли по денежным займам, выраженным в иностранной валюте. Заем выдан в валюте, а проценты нужно уплатить в рублях Если займодавец использует метод начисления, то при колебании курса валют между начисленными и полученными в рублях процентами по займу возникают положительные или отрицательные разницы. Положительные разницы формируются при росте курса иностранной валюты, отрицательные - при снижении курса.

Эти разницы учитываются в общем порядке: положительные - в составе внереализационных доходов п. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 14. У займодавца, применяющего кассовый метод, такие разницы не возникают, так как проценты признаются в составе доходов после их фактического получения п.

Заем выдан в валюте, и проценты выплачиваются в иностранной валюте Сумма полученного в иностранной валюте дохода пересчитывается в рубли п. При методе начисления пересчет производится по курсу ЦБ РФ на дату уплаты процентов или на последнее число отчетного периода п. Возникающие при колебании курса валюты разницы, как положительные, так и отрицательные, учитываются в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов займодавца п.

При применении кассового метода разницы не возникают, так как пересчет производится только на дату фактического поступления сумм уплаченных процентов п. Такая выгода облагается по ставке НДФЛ 35 процентов и возникает, если п. При этом налоговая база определяется как сумма такого превышения пп. Обратите внимание: материальная выгода не возникает, когда заем выдан: на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли долей в них; на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

При этом материальная выгода не возникает, если физическое лицо имеет право на получение имущественного вычета, которое подтверждено налоговым органом пп.

Кроме того, если в налоговом периоде проценты по займу не выплачиваются, то доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, не возникает письмо Минфина России от 01. Дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам пп. Если дата уплаты процентов, указанная в договоре займа, не совпадает с фактической датой уплаты процентов заемщиком, датой получения дохода физическим лицом является дата фактической уплаты процентов письмо Минфина России от 15.

Если проценты по займу не выплачиваются заемщиком, а причисляются к сумме основного долга, датами получения дохода в виде материальной выгоды будут являться даты причисления процентов к сумме основного долга письмо Минфина России от 08.

Удержанную сумму налога налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем удержания НДФЛ абз. Если у займодавца нет возможности удержать налог, то ему следует письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета п. Страховые взносы В отличие от обложения НДФЛ, материальная выгода заемщика-физлица, возникшая от экономии на процентах, не облагается страховыми взносами.

Дело в том, что она не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг ч. Предоставление беспроцентного займа Как мы отмечали в предыдущей статье, стороны могут включить в договор условие о том, что заемщик не платит проценты за пользование займом. В таком случае договор займа будет признан беспроцентным. Рассмотрим, какие налоговые последствия в этом случае возникают у займодавца, если заемщиком по договору выступает физическое лицо.

НДФЛ При выдаче беспроцентного займа физлицу у последнего возникает налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый по ставке 35 процентов письма Минфина России от 25.

Датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств. При этом если договором беспроцентного займа предусмотрено ежемесячное погашение займа, доход в виде материальной выгоды будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно.

Если в налоговом периоде возврат займа не производится, доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах в указанном налоговом периоде не возникает.

Следовательно, в этом случае у займодавца нет обязанностей налогового агента. Об этом говорится в письме Минфина России от 01. Если заем возвращается частями, то налоговая база рассчитывается следующим образом. При последующем возврате займа проценты рассчитываются исходя из количества дней, прошедших с момента возврата предыдущей части займа.

Рассчитывать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен налоговый агент - займодавец. Это следует из положений абзаца 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ. Сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникло соответствующее обстоятельство.

Страховые взносы При выдаче беспроцентного займа материальная выгода в виде экономии на процентах, возникающая у заемщика - физического лица, не является выплатой, начисленной в пользу работника в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Следовательно, она не признается объектом обложения ч. Получение предмета залога Закон позволяет сторонам договора займа установить дополнительные гарантии возврата суммы займа займодавцу. Очень часто для такого обеспечения обязательства по договору займа используется залог принадлежащего заемщику имущества ст.

Рассмотрим возникающие в связи с этим налоговые последствия для займодавца. НДС При получении предмета залога расчетов по НДС, связанных с данной операцией, у займодавца не возникает, так как право собственности на такое имущество остается у заемщика. Налог на прибыль Операция по получению предмета залога не влечет за собой каких-либо налоговых последствий для займодавца. Налог на имущество Полученное займодавцем имущество остается собственностью заемщика. Поэтому плательщиком налога на имущество займодавец не является.

Транспортный налог Если в качестве предмета залога получен автомобиль, то займодавец не обязан платить транспортный налог, если транспортное средство зарегистрировано на заемщика ст. Прощение долга Займодавец вправе простить заемщику как основную сумму долга, так и долг по уплате процентов. При этом возникают следующие последствия в отношении налогов и взносов. Налог на прибыль Если займодавец простил долг по уплате процентов, то проценты по займу, списываемые в связи с прекращением обязательства, не относятся к расходам для целей налогообложения прибыли письмо Минфина России от 31.

При этом займодавец, применяющий метод начисления, включает в доходы начисленные проценты на конец каждого месяца п. В результате проценты, начисленные по дату прощения долга, увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль.

В свою очередь, сумма основного долга, которую займодавец простил заемщику, в расходах для целей налогообложения прибыли не учитывается письмо Минфина России от 31. Эта позиция чиновников отражена в письме Минфина России от 11. Это означает, что с суммы прощеного долга, включая проценты по займу, займодавец обязан исчислить и удержать НДФЛ. Такая обязанность возникает в момент принятия решения о прощении задолженности физическому лицу.

Как мы уже отмечали, сделать это нужно не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникло соответствующее обстоятельство. Обратите внимание на то, что при прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом у заемщика не возникает письмо Минфина России от 11.

Страховые взносы В отношении страховых взносов спорной остается ситуация, когда долг по договору займа прощается физлицу-сотруднику организации. Так, если работодатель простит сотруднику-заемщику часть долга по договору займа, то вероятнее всего эту часть суммы придется включить в базу для начисления взносов как выплату в рамках трудовых отношений.

На это указывают проверяющие органы письма Минздравсоцразвития России от 17. Если организация-займодавец готова к спорам, то доказывать, что выдача сотруднику займа и прекращение обязательств по его возврату путем прощения долга происходят вне рамок трудовых отношений, придется в суде постановления ФАС Поволжского округа от 21.

Отметим, что шансы на положительный исход дела в данном случае велики.

А если есть доход, то с него надо платить налог на прибыль. Таким образом, выдача займа не является услугой, а проценты по.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ответ на вопрос налог на прибыль проценты по займу


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий