+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Форма возражения на акт налоговой проверки

Акт налоговой проверки не является финальным документом – он лишь оповещает налогоплательщика о предварительных выводах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Получили АКТ по налоговой ПРОВЕРКЕ, как составить ВОЗРАЖЕНИЕ по акту?! ОБРАЗЕЦ

Возражения по акту камеральной проверки

форма возражения на акт налоговой проверки
Возражения на акт выездной налоговой проверки представляются налогоплательщиком, если он не согласен с актом, составленным по завершении.

Справка Возражение на акт налоговой проверки — это встречный письменный документ, который подает проверяемое лицо, если оно не согласно с фактами, изложенными в акте. В данном материале расскажем, на что именно можно возразить подобным образом, как и в какие сроки подать названный документ и как его оформить.

Поговорим и о том, что будет после подачи возражений и как выглядит образец возражения на акт налоговой проверки пример, которым каждый заинтересованный налогоплательщик может всопользоваться, также будет в статье. Контролировать могут камерально или на выезде. В первом случае сотрудники ИФНС анализируют информацию, которую предоставило проверяемое лицо, плюс имеющиеся у них данные, в своих служебных кабинетах.

Во втором случае указанный анализ производят там, где находится проверяемое лицо. Проверять могут: налогоплательщиков; плательщиков сборов и страховых взносов; налоговых агентов. Результаты проверки наличие нарушений либо их отсутствие отражаются в акте, его форму определяет Приложение N 23 к приказу ФНС России от 08.

Выявленные проверкой нарушения чаще всего и становятся поводом для документально оформленных возражений. Причем подать их можно как относительно всего перечня выявленных нарушений, так и его части. Сроки подготовки спорного документа Сроки изготовления акта зависят от вида проверки и варьируются следующим образом: десятидневный срок после завершения речь всегда о рабочих днях, если не указано иное — при камеральной; в течение двух месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной; в течение трех месяцев со дня составления справки о проведении — при выездной, относительно консолидированной группы налогоплательщиков Гл.

Акт НП в пятидневный срок с его даты вручают лицу, которое проверяли либо его представителю под расписку. Данный документ могут передать другим способом, который свидетельствует о дате его получения. Уклонение от получения документа фиксируется в нем, после чего он направляется по почте заказным письмом в место нахождения организации обособленного подразделения или место жительства физического лица.

Датой вручения при таком развитии событий считается шестой день после отправки заказного письма. Если проверяли консолидированную группу налогоплательщиков, акт в десятидневный срок с его даты вручают ответственному участнику указанной группы. Для иностранной организации, у которой нет обособленного подразделения на территории РФ за вычетом международной организации, диппредставительства, иностранной организации, которую ставят на налоговый учёт по п. При этом 20-й день после отправки заказного письма будет датой вручения документа.

Как и в какие сроки подать письменные возражения Подача возражений на акты налоговых проверок лично или через представителя происходит одним из следующих способов: через почту; через канцелярию либо окно приема документов налоговой. Напомним: при несогласии с фактами, отмеченными в акте НП, а также с выводами и предложениями налоговиков лицо, которое проверяли его представитель , вправе предоставить в налоговый орган, который проводил проверку, письменные возражения по документу целиком или частично.

На это дается месяц со дня получения документа. Причем указанную бумагу можно дополнить документами их заверенными копиями , подтверждающими обоснованность протеста.

Как оформляют и что отмечают в возражениях Документ оформляется письменно, с соблюдением следующей структуры из трех частей : Вводная — информирует о самой проверке, ее основаниях, фактическом времени проведения, составе проверяющих, номере и дате документа, с которым спорят. Описательная — здесь проверяемый вправе подробно и последовательно, с максимальным обоснованием изложить все свои аргументы и доводы и бесспорные, и сомнительные.

Резолютивная итоговая — где могут быть указаны как суммарное доначисление платежей, с которым проверяемое лицо не согласно с разбивкой по периодам и суммам , так и сумма налога, которую отказываются возмещать. Образец письменного возражения по акту налоговой проверки Приведённый ниже образец является универсальным. Следовательно, его можно использовать и как образец возражения на акт камеральной налоговой проверки, и как образец возражения на акт выездной налоговой проверки.

Что будет после подачи письменных возражений Руководитель проверявшего органа или его заместитель рассматривает письменные возражения на итоги проверки. Это может происходить как в присутствии возражающего лица, так и без него. В любом случае указанное лицо извещается о времени и месте такого рассмотрения.

При ненадлежащем извещении об этом либо при отсутствии проверяемого лица, когда его явка обязательна, рассмотрение будет отложено. При явке на рассмотрение можно и устно, и документально пояснять ситуацию. Результат разбора — это конкретное решение, которое появляется через десять дней после окончания месяца на обжалование.

Рассматривать соответствующие материалы и выносить итоговое решение могут и дольше, максимум на месяц. Итоговым решением может быть: проведение таких дополнительных контрольных мероприятий, как истребование документов, допрос свидетеля, экспертиза; привлечение к ответственности за налоговое нарушение; отказ в этом.

Как написать возражение на акт налоговой проверки

И не всегда данные проверки проходят для них гладко. При этом часто налогоплательщики, и, скажем, не без оснований, не согласны с выводами, изложенными в материалах налоговых проверок. Налоговым законодательством предусмотрена ещё до вынесения решения, на стадии рассмотрения материалов налоговой проверки, возможность оспорить выводы налоговиков.

Для таких случаев ФНС России выпустила методичку по подаче возражений. Об этом мы и расскажем в нашей статье. Порядок подачи возражений на акты налоговых проверок регламентирован Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, его представитель в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, его представитель вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы их заверенные копии , подтверждающие обоснованность своих возражений.

Возражения — это письменное обращение в налоговый орган, выражающее несогласие с актом налоговой проверки [1] , результатами дополнительных мероприятий налогового контроля [2] или актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях [3]. При явке на рассмотрение акта, а также результатов дополнительных мероприятий налогового контроля можно давать устные пояснения, а также представлять подтверждающие документы. Рассмотрим основные моменты данной инструкции.

Каким образом представляются возражения? Налогоплательщики могут представлять возражения следующим образом: в канцелярию налогового органа или окно приёма документов налогового органа; по почте. Это может делать налогоплательщик лично и или через представителя. Кто может подавать возражения?

Возражения в налоговый орган могут представлять: представители организации по закону или на основании учредительных документов [7] ; представители физического лица в соответствии с гражданским законодательством [8]. Уполномоченные представители: это представители, действующие на основании доверенности [9]. Как подать возражения на акты налоговых проверок? В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих возражения необходимо направить в адрес налогового органа, составившего акт.

Законные представители: это представители организации, действующие по закону или на основании учредительных документов [10] ; это представители физического лица в соответствии с гражданским законодательством [11]. Уполномоченные представители: это представители, действующие на основании доверенности [12]. Процедура рассмотрения возражений Руководитель заместитель руководителя налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка [13].

Перед тем как начать рассмотрение материалов налоговой проверки, руководитель заместитель руководителя налогового органа проверяет явку лица, в отношении которого составлен акт.

В случае явки лица руководитель заместитель руководителя налогового органа рассматривает материалы налоговой проверки или материалы дела и возражения лица в случае их наличия. В случае неявки лица руководитель заместитель руководителя налогового органа устанавливает, извещено ли лицо о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

Если лицо, в отношении которого рассматриваются материалы налоговой проверки, было надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, то: в случае если присутствие лица признано обязательным, принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки; в случае если присутствие лица не признано обязательным, принимается решение о рассмотрении материалов налогового контроля в отсутствие указанного лица.

При явке на рассмотрение материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого составлен акт, вправе давать устные пояснения, а также представлять подтверждающие документы в обоснование своих доводов.

Перед тем как перейти к рассмотрению материалов налоговой проверки по существу, руководитель заместитель руководителя налогового органа в силу пункта 3 статьи 101 НК РФ должен: объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению; установить факт явки лиц, приглашённых для участия в рассмотрении; в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя; разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности [14] ; вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель заместитель руководителя налогового органа выносит одно из следующих решений: решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля [15] ; о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения [16] ; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения [17] ; о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение [18] ; об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение [19].

В соответствии с пунктом 4 статьи 101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки ведётся протокол. В нём проверяющие фиксируют все обстоятельства рассмотрения материалов налоговой проверки, в том числе наличие или отсутствие замечаний к протоколу. Кроме того, к протоколу могут прилагаться, например, фотографические снимки, аудио- и видеозаписи, копии документов, подтверждающих полномочия представителей, другие материалы.

Информация о таких приложениях подлежит отражению в протоколе. Это следует из формы данного документа. Печатью налоговых органов протокол не удостоверяется [20]. Специальный бланк подачи возражений Ранее возражение на акт налоговой проверки составлялось в произвольной форме. Теперь налогоплательщики, которые не согласны с актом налоговой проверки, могут воспользоваться специальным бланком. Ничего необычного в этом бланке нет.

Можно обратить внимание налогоплательщиков лишь на следующие особенности. Обстоятельства, которым не соответствуют факты, изложенные в акте проверки, налоговики предлагают указывать со ссылками на подтверждающие документы.

Также рекомендуется приводить нормы законов, с которыми не соотносятся выводы контролёров. Несмотря на то что налоговое законодательство не требует подавать возражения по определённой форме, удобнее воспользоваться бланком, предложенным ФНС России, чем разрабатывать свой собственный бланк.

Отстаивать свои позиции налогоплательщикам помогут решения высших судов При отстаивании своих прав в споре с налоговиками налогоплательщикам могут помочь принятые в первом квартале 2018 года судебные решения КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения. Обзор таких решений сделала ФНС России. Документ размещён на сайте ведомства.

Налоговики учитывают судебную практику в своей работе, поэтому налогоплательщикам стоит обратить внимание на обзор, так как в случае возникновения спорной ситуации в ходе налоговых проверок с налоговиками налогоплательщики в обоснование своей позиции могут воспользоваться судебной практикой, приведённой в обзоре.

Рассмотрим две наиболее интересных из них. Недопустимо создавать условия для взимания налогов сверх того, что требуется по закону Налоговое ведомство указало своим подчинённым на то, что налоговое администрирование должно осуществляться с учётом принципа добросовестности, предполагающего учёт законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.

В суде была рассмотрена следующая ситуация. В рамках выездной проверки налоговики отменили решение своих же коллег о возврате НДС по недействительной сделке.

Однако на момент вынесения решения об отмене трёхлетний срок для применения вычета уже истёк. Тем самым контролёры лишили налогоплательщика права на возврат переплаты. ВС РФ признал такое поведение недопустимым. Представляется, что теперь налоговики при проверках не будут допускать подобных нарушений. Низкая цена — не повод для привлечения к ответственности ФНС России в своём обзоре указала, что отличие применённой налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным однородным товарам, работам или услугам другими участниками гражданского оборота, не может служить самостоятельным основанием для вывода о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Судом была рассмотрена следующая ситуация. В ходе выездной налоговой проверки налоговики сочли, что доказали необоснованную налоговую выгоду предпринимателя. Однако ВС РФ указал проверяющим, что цены могут отличаться. Только многократная разница может говорить о необоснованной налоговой выгоде, и то лишь в совокупности с другими обстоятельствами. Как видно из судебного акта, взаимозависимость таким обстоятельством не является. Кроме того, отклонение в данном случае не было многократным.

Также в обзоре приведены другие судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы: налоговый агент, допустивший просрочку в уплате НДФЛ правильно исчисленного в представленном расчёте , не должен быть лишён права на освобождение от налоговой ответственности Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 06.

Наименование лица, подающего возражения, ИНН (при наличии), адрес места его нахождения акт налоговой проверки от ___ ______ 20____г.

Возражение на акт налоговой проверки

Независимо от вида налоговой проверки при несогласии с выводами, отраженными в акте, налогоплательщик может представить возражения на акт налоговой проверки, образец и пример бланка для которых представим в нашей консультации.

Если организация не согласна с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, она может представить свои письменные возражения как по акту в целом, так и по отдельным его положениям. Возражения на акт проверки подаются в налоговую инспекцию, проводившую проверку и составившую по ее результатам акт. Обращаем внимание, что обжаловать акт проверки в вышестоящий налоговый орган или в суд нельзя.

Если налогоплательщик не успел направить возражения вовремя, их можно будет озвучить на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки п. Возражения на акт налоговой проверки составляются в произвольной форме. Возражения налогоплательщика подписывает руководитель или иное уполномоченное лицо соответственно, прилагается доверенность. При составлении возражений на акт проверки можно рекомендовать не указывать в нем процедурные ошибки инспекторов например, нарушение сроков принятия какого-либо документа, отсутствие доказательств.

Ведь тогда у инспекции будет возможность устранить недостатки. Однако такие нарушения сыграли бы на руку налогоплательщику при обжаловании решения по проверке в вышестоящем налоговом органе. Приведем для возражений на акт камеральной проверки образец их составления.

Скачать пустой бланк возражения на акт налоговой проверки. Существует два основных вида допускаемых налоговиками нарушений: процессуальные то есть ошибки в порядке проведения мероприятия ; нарушения, связанные с нормами материального права то есть неверное толкование каких-либо документов, неполный учет предоставленных бумаг и т.

Налоговая инспекция обязана отреагировать на письменное возражение независимо от того, по какому из этих типов нарушений оно написано. Что не стоит обжаловать Все, что касается деятельности фирмы по части документов, финансов, бухгалтерии и налогов можно и нужно обжаловать в случае несогласия.

Но есть некоторые моменты, против которых подавать возражение в налоговую нецелесообразно. Это: сроки проведения процедуры проверки даты начала и окончания , неточности в оформлении протокола, небольшие процессуальные нарушения. Все эти незначительные мелочи на данном этапе стоит оставить без внимания, сосредоточившись на сути претензии. Кроме того, следует иметь ввиду, что составленное по всем правилам, с приложением всех необходимых бумаг, возражение на предмет именно процедуры проведения проверки вполне может привести к дополнительным контрольным мероприятиям со стороны налоговиков.

А их результаты, в свою очередь, запросто могут выявить более серьезные ошибки и нарушения в деятельности предприятия. Для этого необходимо самым тщательнейшим образом изучить акт налоговой проверки, и все выявленные спорные пункты несколько раз перепроверить. Если в момент написания акта налоговой проверки у компании по каким-то причинам не хватало некоторых документов, но она в кратчайшие сроки успела восстановить их или смогла исправить небольшие неточности в имеющихся бумагах, в возражении это надо обязательно отразить.

Это позволит снизить размер доначисленного налога, если таковой был назначен, а также избежать всевозможных штрафов и пени. Все свои доводы нужно тщательно и подробно пояснять, указывая обстоятельства, приведшие к тому или иному недочету и ссылаясь на законодательство РФ в сфере налогов, гражданского права, судебную практику и нормативно-правовые акты компании.

С грамотно обоснованными аргументами налоговикам спорить будет трудно, к тому же они, в случае чего, станут доказательной базой при обращении компании в суд если, конечно, до этого дойдет дело. Здесь же необходимо отметить и то, что в суде можно будет поднимать только те пункты акта налоговой проверки, которые ранее были обжалованы в вышестоящей налоговой инспекции.

Куда и как подавать возражение Возражение следует подавать на адрес территориальной налоговой службы, специалисты которой проводили проверку. Оба эти способа гарантируют то, что налоговики получат возражение своевременно. Сегодня получил распространение еще один проверенный вариант доставки документа: через электронные сервисы, но только при условии, что организация имеет официально зарегистрированную цифровую подпись. В течение каких сроков возражать Для подачи возражения существуют установленный срок, одинаковый при проведении камеральной и выездной налоговой проверки — он равен одному месяцу с момента получения акта.

Если этот период будет нарушен, организации вряд ли удастся оспорить акт скорее всего только через судебную инстанцию. Основные нюансы в составлении возражения На сегодняшний день нет строго установленного образца возражения на акт налоговой проверки.

Работники предприятий и организаций могут составлять документ в произвольной форме, опираясь на свое представление о нем. При этом желательно учитывать некоторые нормы делопроизводства и правила написания деловой документации.

В частности в возражении следует обязательно указать: адресата, то есть наименование, номер и адрес именно той налоговой службы, в которую отправляется возражение, сведения об отправителе название компании и адрес , номер возражения и дату его составления. В основной части следует обозначить акт, в отношении которого составляется возражение, подробнейшим образом описать суть претензии, с внесением всех наличествующих доводов и аргументов.

В документе обязательно нужно сослаться на законы, которые подтверждают правоту составителя возражения и указать все прикладываемые к нему дополнительные бумаги отметив их как отдельное приложение. На что обратить внимание при оформлении документа Ни ФНС в своих актах, ни закон никак не регламентируют оформление возражения. То есть его можно писать от руки или печать на компьютере на обыкновенном листе А4 формата или на фирменном бланке компании. Неукоснительно важно соблюсти лишь одно условие: возражение должно быть подписано руководителем предприятия или уполномоченным на создание подобного рода документов сотрудника.

Если бланк визирует доверенное лицо, в нем необходимо также указать номер и дату составления доверенности. Удостоверять возражение печатью на сегодня не обязательно, поскольку с 2016 года предприятия и организации имеют полное право не использовать в своей работе штемпельные изделия если только эта норма не прописала в локальных актах фирмы.

Документ следует составлять в двух экземплярах, один из которых передавать в налоговую инспекцию, второй, после проставления отметки у налогового специалиста о принятии документа, оставлять у себя.

Порядок подачи возражений на акты налоговых проверок Этот документ составляется по форме, утверждённой Приказом ФНС.


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий