+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Если амортизация больше лизингового платежа налоговый учет

Полагаем, что лизинговые платежи не являются капитальными Какой бухгалтерский и налоговый учета амортизации с НК РФ в случае, если имущество, полученное по договору . ощущения от того, что они больше не банк - ну точно не в оквардративании круга за бешеные лямы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет покупки автомобиля. Проводки при приобретении, амортизация

Амортизация принятого в лизинг имущества: все про налоги и учет

если амортизация больше лизингового платежа налоговый учет
Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет автомобиля, приобретенного в лизинг. может приобрести предмет лизинга в собственность, если это предусмотрено данным Начисление лизинговых платежей, причитающихся . Начисление амортизации по объекту основных средств.

Амортизация начисляется линейным способом. Возможны следующие ситуации: 1. Читалка Автомобиль в лизинг. Все грани одной темы Показано только начало документа.

Срок договора три года. Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то есть у нас. Автомобиль поставили на учет. Заплатили госпошлину. Становимся плательщиками налога на имущество и транспортного налога.

Просим дать рекомендации по учету этих операций и разъяснить, возникает ли у нас обязанность по уплате экологических платежей? Согласно ст. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Особенности договора финансовой аренды договора лизинга , заключаемого государственным или муниципальным учреждением, устанавливаются Федеральным законом от 29.

Бухгалтерский учет В письме от 13. Лизингополучатель, у которого по договору лизинга предмет лизинга учитывается на балансе, принимает лизинговое имущество к учету в составе объектов основных средств по стоимости, определяемой как общая сумма лизинговых платежей, за вычетом НДС.

Связано это с тем, что согласно п. А первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС.

Согласно п. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизации производится одним из методов, установленных п. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из: — ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; — ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации количества смен , естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; — нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта например, срок аренды п.

Как разъяснил Минфин РФ в письме от 10. В то же время в соответствии с п. Налог на добавленную стоимость В соответствии с п. При этом п. При получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров работ, услуг , имущественных прав после завершения налогового периода, в котором эти товары работы, услуги … Нюансы начисления амортизации по лизинговому имуществу В статье рассмотрена ситуация, с которой на практике столкнулся наш читатель.

Рассмотрим ситуацию. Организация получила по договору лизинга оборудование и передала его в сублизинг. Оборудование учитывается на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". По условиям договора лизинга имущество должно находиться на балансе лизингополучателя, а по условиям договора сублизинга — на балансе сублизингополучателя.

Через некоторое время договор сублизинга был расторгнут, оборудование изъято и находилось у лизиногополучателя на площадке. По истечении 11 месяцев это оборудование было вновь передано по договору сублизинга. Договор лизинга продолжает действовать. Имеет ли право организация начислить амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете за время нахождения оборудования на площадке лизингополучателя в течение 11 месяцев? По договору финансовой аренды договору лизинга арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного продавца и передать арендатору за плату во временное владение или пользование для предпринимательской деятельности.

Договором финансовой аренды может быть предусмотрен выбор продавца и приобретаемого имущества арендодателем ст. Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов ст.

Данная сфера хозяйственных отношений регулируется также Федеральным законом от 29. Среди форм и видов лизинга следует различать сублизинг.

Сублизинг — вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам лизингополучателям по договору сублизинга во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга ст. Иначе говоря, схема отношений, возникающих в процессе исполнения договора сублизинга, состоит в том, что лицо, которое передает имущество в сублизинг, заключает два договора — договор лизинга с лизингодателем и договор сублизинга с новым лизингополучателем, являясь, таким образом, одновременно лизингополучателем предмета лизинга по договору лизинга и лизингодателем правильнее будет сказать — просто арендодателем того же предмета по договору сублизинга.

Гражданский кодекс РФ не содержит специальных положений относительно сублизинга. В этом случае следует применять общие нормы об аренде, и в частности общие нормы, регламентирующие договор субаренды п. Общими положениями при субаренде и при сублизинге являются: наличие письменного согласия лизингодателя; условия о сроках, на которые может быть заключен договор сублизинга или субаренды. Договор субаренды сублизинга не может быть заключен на срок, превышающий срок договора лизинга.

Согласие лизингодателя на субаренду сублизинг распространяется на период с момента дачи такого согласия и до истечения предусмотренного договором срока лизинга. Таким образом, имеется возможность заключения нескольких договоров субаренды сублизинга при условии, что последний из них по сроку исполнения не выходит за пределы времени действия основного договора лизинга. То есть если лизингодатель дал согласие на субаренду сублизинг , но не оговорил ее предельный срок, лизингополучатель вправе возобновлять договор сублизинга в пределах срока лизинга без получения дополнительного разрешения лизингодателя.

Сдача в сублизинг означает переход к субарендатору сублизингополучателю всех прав по отношению к продавцу. Оформление этого перехода прав должно быть осуществлено при наличии письменного согласия лизингодателя. К требованиям лизингополучателя к продавцу предмета лизинга, предусмотренным в п. Отличия сублизинга и лизинга состоят в следующем: предмет лизинга не закупается специально для передачи в сублизинг; все три стороны — продавец, лизингодатель, лизингополучатель — в сделке не участвуют; сублизингополучатель получает от лизингополучателя по договору сублизинга право владения и пользования имуществом, но не право распоряжения им.

Недействительность договора лизинга влечет за собой недействительность договора субаренды и сублизинга. Переуступка лизингополучателем своих обязательств по выплате платежей третьему лицу не допускается см. Постановление ФАС Уральского округа от 24. Сублизинг и замена лица в обязательстве в форме уступки прав требования или перевода долга лизингополучателя по договору лизинга на другое лицо — разные юридические сделки.

Начисление амортизации по правилам бухгалтерского учета Прежде всего отметим, что при передаче предмета лизинга лизингополучателю и принятии его к бухгалтерскому учету право собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю не переходит п.

Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование в целях получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности п.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов для учета таких материальных ценностей предназначен счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Предмет лизинга, переданный лизингополучателю, в зависимости от условий договора может учитываться на балансе лизингодателя либо лизингополучателя п.

Соответственно, предмет лизинга, переданный сублизингополучателю, может учитываться на балансе лизингополучателя либо сублизингополучателя. При этом амортизационные отчисления производит та сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга п.

Из вышесказанного следует, что в рассматриваемом нами случае начислять амортизацию по оборудованию до момента расторжения договора сублизинга должен был сублизингополучатель. После расторжения договора сублизинга оборудование "возвращается" к лизингополучателю. Так как к учету доходных вложений применяются те же правила, что и для объектов основных средств, передача оборудования от сублизингополучателя к лизингополучателю должна быть оформлена актом по форме N ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 21.

После "возврата" оборудования договор лизинга с лизингодателем продолжает действовать и одновременно выполняются все условия, предусмотренные п. Главным обстоятельством для принятия лизингового имущества к бухгалтерскому учету в качестве основных средств является то, что активы предназначены для предоставления их организацией за плату во временное владение и пользование. При этом ввод оборудования в эксплуатацию не требуется пп. При принятии объектов основных средств к бухгалтерскому учету определяется срок их полезного использования.

По лизинговому имуществу этот срок может быть ограничен сроком договора финансовой аренды лизинга п. Письмо Минфина России от 19. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо до списания этого объекта с бухгалтерского учета п.

При этом в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев п. На основании приведенных норм законодательства с момента принятия оборудования к бухгалтерскому учету и в течение 11 месяцев до последующей передачи объектов в сублизинг лизингополучатель имеет полное право начислять в бухгалтерском учете амортизацию по этим объектам, если указанные объекты основных средств не переведены на консервацию.

Отметим, что при "возврате" оборудования лизингополучатель должен оприходовать имущество по его остаточной стоимости, полученной на основании данных бухгалтерского учета сублизингополучателя, то есть с учетом уже начисленной по нему амортизации эти данные должны быть отражены в акте по форме N ОС-1. Статьей 31 Закона о лизинге предусмотрено право сторон договора лизинга применять механизм ускоренной амортизации предмета лизинга.

В бухгалтерском учете это возможно в том случае, если амортизация по лизинговому имуществу начисляется способом уменьшаемого остатка п. Письмо Минфина России от 03. Сумма начисленной амортизации по предмету лизинга отражается по Дебету счетов учета затрат лизингодателя в корреспонденции с Кредитом счета 02 "Амортизация основных средств".

При этом амортизация по лизинговому имуществу учитывается на счете 02 обособленно. Начисление амортизации для целей налогообложения Имущество, полученное переданное в лизинг, включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга п.

В рассматриваемом нами случае происходит следующая ситуация. Изначально при передаче в сублизинг оборудование выбывает из состава амортизируемого имущества лизингополучателя и начинает учитываться в составе амортизируемого имущества сублизингополучателя.

Но здесь возникает вопрос: а вправе лизингополучатель это делать? По правилам налогового законодательства амортизируемым имуществом в целях гл. Значит, если имущество не используется организацией для извлечения дохода, то такое имущество амортизируемым быть не может. Правда, из этого общего правила есть исключения.

Расходы в виде амортизации по неэксплуатируемому основному средству, находящемуся во временном простое, признаваемом обоснованным и являющимся частью производственного цикла организации, могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организации см.

Письмо Минфина России от 21. По мнению представителей министерства, к таким простоям можно отнести, например, простой, вызванный ремонтом основного средства, либо простой, возникший у организации в силу сезонного характера ее деятельности. Оправданным может быть признан также простой организации, производственный цикл которой включает в себя подготовительную фазу см. Письмо Минфина России от 06. Очевидно, что рассматриваемую нами ситуацию к обоснованным простоям, указанным в Письме Минфина, прямо отнести нельзя.

Поэтому в данном случае организация должна самостоятельное принять решение: начислять амортизацию по оборудованию в налоговом учете или не начислять. Нельзя не отметить, что при учете расходов в виде амортизации по указанным объектам для целей налогообложения прибыли возможен спор с налоговиками, который может привести к судебному разбирательству.

В споре с налоговиками организация может опираться на то, что к основным средствам, исключаемым из состава амортизируемого имущества по правилам гл.

При этом расширенному толкованию указанная норма не подлежит. А все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика п.

Учет и амортизация лизингового имущества на практике

Цитата OlaO :Добрый день! Срок договора лизинга - 36 месяцев. В состав лизинговых платежей выкупную стоимость не включаю. Я следовала Вашей рекомендации: "По моему мнению, нужно ежемесячно учитывать в составе расходов как налоговую амортизацию, так и начисленный лизинговый платеж сверх суммы налоговой амортизации - до месяца, в котором признанные с начала лизинга расходы сравняются с общей величиной платежей по договору лизинга.

С этого момента в налоговом учете не признаются расходы по лизингу: ни начисленный лизинговый платеж, ни налоговая амортизация предмета лизинга. Выложила расчеты, но и по цифрам не понятно. Попробую еще раз. В течение первых 18 месяцев сумма налоговой амортизации в месяц 33649,05 меньше суммы лизингового платежа без ндс 35246,31 , поэтому разница между ЛП и НУ амортизацией учитывается в расходах.

Но, начиная с 19-го месяца сумма лизингового платежа, согласно договора Л, уменьшается 29618,75 , и в расходах можно учесть только амортизацию. Можно ли учесть сумму ЛП в полном объеме в рамках срока договора Л, после окончания ускоренной амортизации? А выполнить условие ежемесячно учитывать в составе расходов как налоговую амортизацию, так и начисленный лизинговый платеж сверх суммы налоговой амортизации у меня не получается. Добрый день! Так выделенное синим полностью подтверждает ранее высказанное мною предположение.

Цитата НКК :Предположу, что проблема не в амортизации, а в сумме расхода в виде лизингового платежа, который должен быть признан за срок лизинга в размере разницы между суммой платежей по договору и суммой налоговой амортизации. Вы привели данные по 29 месяцам, а может договор длится больше и в следующих месяцах, как раз, присутствуют лизинговые платежи, суммы которых не хватает для выполнения равенства в формуле?

Вам нужно отражать в составе расходов суммы начисленных лизинговых платежей с 30 месяца, то есть после завершения начисления налоговой амортизации предмета лизинга. Но контролируя общую сумму налоговых расходов по лизингу с начала договора. Таким образом Вы точно отразите за срок лизинга 36 месяцев налоговые расходы в полной сумме лизинговых платежей без НДС: - частично через налоговую амортизацию предмета лизинга за 29 месяцев ; - частично за счет начисленных лизинговых платежей в месяцах, когда есть налоговая амортизация - в размере превышения над суммой налоговой амортизации, в месяцах, когда нет налоговой амортизации - в полном размере.

Илья Антоненко, консультант портала Бухгалтерия Онлайн Рекомендую отчитываться в контролирующие органы через.

При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, Это следует из положений подпункта 10 пункта 1 статьи Налогового . если сумма амортизационных начислений больше лизингового платежа?.

Амортизация лизингового имущества

Учет и амортизация лизингового имущества на практике 11. Мы рассмотрели этот вопрос с точки зрения обеих сторон договора финаренды. Как оказалось, просто списать в расходы стоимость имущества нельзя, но решение этой проблемы найдено. По своей сути лизинг — это разновидность аренды. Поэтому деятельность в этой сфере регулируется общими нормами гражданского законодательства как в отношении аренды, а также существуют специальные положения, относящиеся конкретно к лизингу.

Кроме этого, лизинговая деятельность регулируется Федеральным законом от 29 октября 1998 г. Хотя в законах прописаны общие правила ведения деятельности в сфере финансовой аренды, стороны таких отношений самостоятельно могут устанавливать различные условия договоров лизинга. В зависимости от этих условий учет лизинговых операций может существенно различаться.

Пожалуй, самым главным, которое наиболее влияет как на налоговый, так и на бухгалтерский учет, является условие о том, на балансе какой из сторон — лизингодателя или лизингополучателя — будет учитываться имущество. Договор лизинга По договору финансовой аренды лизингодатель обязан приобрести указанное лизингополучателем имущество и предоставить это имущество в пользование лизингополучателю. При этом последний самостоятельно определяет, у какого конкретно продавца должно быть приобретено это имущество.

Это интересно В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга. Такое возможно, если договором предусмотрен переход права собственности на имущество к лизингополучателю. Другими словами, главным отличием лизинга от договоров аренды является то, что лизингодатель целенаправленно покупает заранее известное имущество для предоставления его в лизинг у согласованного сторонами продавца.

При аренде же передается собственное имущество, которое специально не приобретается под определенного арендатора. Предметом по договорам лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, к примеру, здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и другое движимое или недвижимое имущество.

Исключение составляют земельные участки и иные природные объекты, а также имущество, свободное обращение которого запрещено законами. Стоит отметить, что право собственности на предмет лизинга на протяжении действия договора остается у лизингодателя. У лизингополучателя есть право лишь на временное владение или пользование. Но при этом лизинговое имущество может учитываться на балансе любой из сторон.

Следовательно, и амортизацию будет исчислять тот, кто является балансодержателем. Это условие стороны согласовывают при подписании договора. Срок действия договоров финансовой аренды участники устанавливают самостоятельно и фиксируют его в документе. Заключать такой договор, в отличие от аренды, на неопределенный срок нельзя, поскольку лизинговые платежи привязаны к сроку действия договора.

Его можно только пролонгировать, при этом могут быть изменены или сохранены прежние условия. Также в договоре лизинга прописывают условия о размере, способе и периодичности оплаты лизинговых платежей. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия, в которую входят: возмещение затрат лизингодателя по покупке и передаче предмета лизинга лизингополучателю; возмещение затрат по предусмотренным договором лизинга услугам; доход лизингодателя.

Платежи по договорам лизинга могут быть установлены: в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно; в доле полученных в результате использования лизингового имущества продукции, плодов или доходов; в предоставлении лизингополучателем определенных услуг; в передаче лизингополучателем лизингодателю обусловленной договором вещи в собственность или во временное владение пользование ; в возложении на лизингополучателя затрат на улучшение предмета лизинга. Также стороны могут предусматривать в договоре лизинга сочетание указанных форм или иные формы оплаты лизинга.

Кроме этого, стороны могут договориться об изменении размера лизинговых платежей. Но изменять его можно не чаще чем раз в три месяца.

Передача имущества на баланс лизингополучателя Как было отмечено выше, право собственности на имущество будет у лизингодателя. Но учитывать его может на своем балансе лизингополучатель. Опасный момент Лизингодатель может списать с расчетного счета лизинговые платежи в бесспорном порядке, если лизингополучатель не выплатит их больше двух раз подряд.

Передачу предмета лизинга отражают в учете на основании оправдательных документов — акта приема-передачи или другого документа, в котором отражен факт передачи. Какой-либо специально установленной для этих операций формы документа нет. Хотя многие используют унифицированные формы акта приема-передачи. Вместе с тем участники лизинговых отношений могут самостоятельно разработать форму передаточного документа.

Главное, чтобы в нем были все обязательные для этого реквизиты: наименование документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; натуральное и денежное выражение хозяйственной операции; лица, ответственные за совершение передачи имущества, с указанием должностей; личные подписи указанных лиц.

Лизингополучатель может учитывать имущество по инвентарному номеру, который присвоил лизингодатель. Для этого необходима копия или выписка из инвентарной карты лизингодателя по объекту основного средства. При этом лучше будет, если бухгалтер лизингополучателя откроет новые инвентарные карты на эти объекты на основании предоставленных копий. Учет и амортизация лизингового имущества Отражение в учете и амортизация имущества напрямую зависят от его балансодержателя.

Учет у лизингополучателя Имущество на балансе лизингодателя Это, пожалуй, самый простой и распространенный вариант. Предмет лизинга отражается по стоимости, указанной в договоре.

Аналитический учет по счету 001 ведется отдельно как по лизингодателям, так и по каждому объекту лизинга. Амортизацию при таком варианте начислять будет лизингодатель, так как имущество отражается на его балансе. Кроме того, объект лизинга у получателя в налоговом учете отражения также не найдет.

Это опять же связано с держателем баланса по имуществу. В договоре лизинга стоимость предмета лизинга оценена в 1 700 000 руб. Имущество учитывается на балансе лизингодателя. Договор лизинга закончился в марте 2012 года.

Имущество на балансе лизингополучателя При таком варианте лизингополучатель принимает имущество в качестве основного средства. Это важно Передача лизингового имущества на баланс лизингополучателя не является объектом обложения НДС. Поскольку собственником остается лизингодатель, независимо от того, на чьем балансе числится имущество, операции по реализации не происходит. Значит, стоимость имущества в учете лизингополучателя отражается без учета НДС.

Первоначальная стоимость складывается из стоимости согласно договору лизинга плюс затраты по доведению имущества до состояния, пригодного для использования. После формирования в учете первоначальной стоимости имущество включаем в состав основных средств.

Пример 2 Используем условия примера 1 и немного их изменим. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Транспортные расходы составили 59 000 руб. Оплата транспортных расходов произведена в марте 2010 года. Бухгалтеру нужно сделать следующие проводки см.

В налоговом учете лизинговый платеж может быть отрицательной величиной

Как лизингополучателю отразить в налоговом учете лизинговые платежи Налог на прибыль При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга — на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя. Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по лизинговым платежам может быть либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора, либо последний день отчетного или налогового периода.

Разделяют эту точку зрения некоторые арбитражные суды см. Так как признание лизинговых платежей при методе начисления не зависит от факта оплаты, перечисленный лизингодателю аванс включать в состав налоговых расходов не нужно п. В расходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге.

Если организация применяет кассовый метод, то лизинговые платежи нужно отразить в том отчетном периоде, в котором фактически перечислена оплата за оказанные услуги п.

Если в счет лизинговых платежей выдан аванс, уменьшить налогооблагаемую прибыль на него нельзя п. Из-за различий в правилах признания в расходах лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы. Например, при применении кассового метода в налоговом учете. Затраты на лизинг имущества обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно ст. Затраты на лизинг объектов непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте.

Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны п. То есть связаны с производственной деятельностью организации. Имущество на балансе лизингодателя Если предмет лизинга остается на балансе лизингодателя, то каждый лизинговый платеж всей суммой учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль лизинговый платеж, внесенный под закупку лизингового оборудования в момент подписания договора? Договором лизинга не предусмотрен выкуп имущества. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя Лизинговый платеж, внесенный под закупку лизингового оборудования в момент подписания договора, является выданным авансом.

Поскольку реализации услуг финансовой аренды еще не произошло. Для возникновения налогового расхода необходимо встречное прекращение обязательства. Это произойдет, когда имущество будет получено в пользование подписан акт приемки предмета лизинга и оказаны текущие услуги по его аренде что следует из договора или акта об оказании услуг. Такое утверждение верно и для организаций, которые ведут налоговый учет по методу начисления п. Выданный аванс признавайте в расходах равными долями в течение всего срока действия договора.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении лизингополучателем расчетов по лизинговым платежам. По условиям договора оборудование числится на балансе лизингодателя. Лизинговые платежи за текущий месяц уплачиваются в последний день этого месяца. Организация применяет метод начисления, налог платит помесячно.

Имущество на балансе лизингополучателя Если имущество переходит на баланс лизингополучателя, то каждый лизинговый платеж учитывайте за вычетом сумм начисленной амортизации.

Дело в том, что имущество, полученное на баланс, признается амортизируемым п. Включая амортизацию в состав расходов, лизингополучатель уже учитывает определенную часть лизингового платежа в своих затратах. Поэтому при расчете налога на прибыль на прочие расходы нужно списывать лишь оставшуюся часть платы за лизинг за вычетом суммы начисленной амортизации подп.

Иначе налоговая себестоимость может неправомерно задвоиться п. Исключение предусмотрено для организаций, которые используют кассовый метод налогового учета. Им корректировать суммы лизинговых платежей на начисленную амортизацию не нужно. Дело в том, что при кассовом методе допускается амортизация только оплаченного имущества, полученного в собственность подп. А поскольку лизинговое имущество может перейти в собственность лизингополучателя только в случае, если предусмотрен его выкуп, амортизировать полученный объект до этого момента нельзя письмо Минфина России от 15 ноября 2006 г.

Следовательно, независимо от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга, при кассовом методе все лизинговые платежи включаются в состав прочих расходов по мере их оплаты подп. Ситуация: как лизингополучателю при расчете налога на прибыль учесть расходы, если сумма амортизационных начислений больше лизингового платежа?

Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. В состав расходов включите только сумму начисленной амортизации, не превышающую размера лизингового платежа. Данный вывод следует из совокупности положений подпункта 10 пункта 1 статьи 264, пункта 10 статьи 258 и пункта 5 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Если лизинговое имущество получено на баланс и его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб.

В этом случае лизингополучатель учитывает расходы в виде лизинговых платежей, уменьшенных на суммы начисленной амортизации подп. Порядок налогового учета, предусмотренный кодексом, отражает требования законодательства, согласно которым лизинговый платеж, помимо возмещения стоимости имущества, должен включать еще и доход лизингодателя ст. Поэтому общий размер лизинговых платежей не может быть меньше первоначальной стоимости имущества, которую должен возместить лизингополучатель.

Если амортизация равна нулю, в расходах нужно учитывать лизинговые платежи в полном размере. Вместе с тем, налогооблагаемую прибыль нельзя уменьшить на сумму, превышающую цену договора. Также нельзя учитывать повторно одни и те же расходы по разным основаниям п.

Следовательно, законодательство не предусматривает условий, когда в состав затрат можно включить суммы начисленной амортизации в размерах, превышающих лизинговые платежи. Обратите внимание: эти правила действуют только для организаций, которые считают налог на прибыль по методу начисления.

А организации, которые применяют кассовый метод, не вправе относить начисленную амортизацию в налоговые расходы. Связано это с тем, что кассовый метод допускает амортизацию только оплаченного имущества, полученного в собственность подп.

Таким образом, организации, работающие по кассовому методу, на налоговые расходы должны относить все погашенные лизинговые платежи без их корректировки на начисленную амортизацию подп. Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть лизинговые платежи по имуществу, полученному по договору лизинга? Лизингополучатель не ввел предмет лизинга в эксплуатацию или имущество временно не используется Ответ: да, можно.

Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору финансовой аренды, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. При этом, если лизинговое имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются лизинговые платежи за вычетом амортизации, начисленной по этому имуществу.

Все расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, должны одновременно удовлетворять таким требованиям: - быть экономически оправданными; - документально подтвержденными; - направленными на получение дохода.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, расходы для целей налогообложения не признаются. Таким образом, если ввод имущества в эксплуатацию отложен из-за того, что объект доводится до состояния, пригодного к использованию, данный факт не должен влиять на порядок признания лизинговых платежей в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Аналогичный вывод можно сделать и в ситуации, когда в течение какого-то времени организация не использует полученное в лизинг имущество, но планирует это делать в будущем например, имущество временно простаивает.

Данная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 13 августа 2012 г. Факт того, что полученное имущество не введено в эксплуатацию временно не используется по объективным причинам, нужно документально подтвердить. По условиям договора оборудование числится на балансе лизингополучателя и подлежит возврату лизингодателю.

Срок полезного использования согласно классификации основных средств, подлежащей применению для целей налогообложения, составляет 6 лет 72 месяца. В бухгалтерском и налоговом учете организация начисляет амортизацию линейным способом.

Месячная норма амортизации составила:.

Действительно, налоговый учет лизинговых платежей в ситуации, когда их размер меньше суммы амортизации, имеет свои.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы по агентскому договору. Налоговый учет у принципала - РУНО


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий