+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Развитие налога на прибыль организаций

уменьшение суммы налога на прибыль на сумму инвестиций в основные средства расходы по договорам с научными организациями.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вы точно человек?

развитие налога на прибыль организаций
Совершенствование фискального механизма налога на прибыль. Влияние налогообложения прибыли на развитие предприятий и организаций.

Совершенствование налога на прибыль организаций в условиях реформирования налоговой системы России Гафарова, Оксана Владимировна Диссертация - 480 руб.

Совершенствование налога на прибыль организаций в условиях реформирования налоговой системы России : диссертация... В настоящее время развитие экономических отношений в России сопровождается преобразованием финансово-бюджетной, налоговой и других систем хозяйствования. Налоги - это отношения собственности, а проблемы собственности вызывают определенное противостояние в обществе.

В условиях становления и реформирования налоговой системы России закономерно возрастает роль налога на прибыль как инструмента, регулирующего воздействие государства на развитие рыночной экономики. В научных работах, посвященных анализу налога на прибыль предприятий и организаций, его эволюционной трансформации, с точки зрения экономического содержания институциональных изменений, отсутствует достаточное количество системных и комплексных исследований.

Это обстоятельство требует продолжения исследования принципов формирования и функционирования данного налога, а также определения направлений его развития в условиях социально-экономических преобразований в стране.

По мнению большинства ученых, для успешного реформирования налоговой системы необходима разработка концепции налогообложения доходов субъектов экономики, которая должна учитывать как мировой опыт, так и специфические особенности государственной системы России. В 2002 г. Годы практической реализации нового механизма взимания налога на прибыль показали, что ожидаемые от реформы результаты не были достигнуты.

В этой ситуации актуализировалось изучение методологических основ квалификации налога на прибыль. Требует упрощения схема взимания налога на прибыль, так как здесь существуют как концептуальные, так и практические сложности, одной из которых является определение затрат предприятий и организаций. Более того, сложность расчетов и неоднозначность толкования отдельных норм налогового права по данному налогу способствовали резкому возрастанию нелегитимного сектора экономики, себестоимости работ, услуг и товаров, что, в свою очередь, способствовало снижению налогооблагаемой базы, сокращению доходной части бюджетов всех уровней.

Необходимость формирования новой модели налогообложения прибыли предприятий и организаций в экономике России, важность рассматриваемой проблемы, ее теоретическая и практическая значимость придают теме настоящего диссертационного исследования особую актуальность. Степень разработанности проблемы. Анализ периодической и монографической литературы по проблеме диссертации показал, что вопросам реформирования налоговой системы России, налогообложения субъектов экономики в научной литературе уделено достаточно внимания.

Однако, направления реформирования отдельных видов налогов являются во многом дискуссионными, несмотря на их разноаспектное рассмотрение. В исследуемой области среди работ зарубежных и российских ученых, практиков можно выделить труды Боголепова Д.

Границы налогообложения раскрыты в исследованиях Лаффера А. Современные исследования сферы налогообложения отражены в трудах Гончаренко Л.

Анализ моделей налогообложения провели Брызгалин А. Реформирование налогообложения исследовалось Артеменко Д. Недостаточная изученность налогообложения прибыли субъектов экономики России обусловила выбор темы, объекта, предмета, формулировку цели и задач настоящего исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью исследования является разработка теоретических подходов и практических мер по развитию налогообложения прибыли в условиях постоянного реформирования налоговой системы государства. Реализация данной цели предполагает решение совокупности взаимосвязанных задач: — выявить экономическую природу, сущность и функции налога на прибыль; — проанализировать основные этапы трансформации налога на прибыль; — исследовать современные тенденции налогообложения прибыли, динамику развития; — обобщить опыт налогообложения прибыли предприятий и организаций Ростовской области; — определить направления совершенствования фискального механизма налога на прибыль; — выявить влияние налогообложения прибыли на развитие предприятий и организаций.

Объект исследования. Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации на современном этапе. Предметом исследования выступают финансово-экономические отношения, складывающиеся между налоговыми органами и хозяйствующими субъектами в процессе налогообложения по поводу формирования и взимания налога на прибыль.

Область исследования. Диссертация выполнена в рамках Паспорта специальности ВАК 08. Теоретико-методологическая основа исследования базируется на концептуальных положениях научных трудов отечественных и зарубежных специалистов по развитию системы налогообложения субъектов экономики, разработках Федеральной налоговой службы, материалах конференций по проблеме налогообложения, а также на теоретических и эмпирических разработках российских экономистов, занимающихся вопросами технологии и практики налогообложения в контексте устойчивого развития субъектов экономики.

Инструментарно-методический аппарат исследования основан на использовании общенаучных методов системного и функционального подходов. В исследовании использованы методы логики, анализа, оценки, группировок, моделирования и сравнения.

Все методы применялись идентично их функциональному потенциалу, что обеспечило достоверность и аргументированность выводов и предложений в работе.

Информационно-эмпирическая база исследования формировалась на основе официальных данных Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации Росстат , Федеральной службы по финансовым рынкам, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, а также территориальных УФНС, нормативных и директивных документов Президента и Правительства Российской Федерации, данных монографических исследований отечественных и зарубежных ученых, авторских расчетов и Интернет-ресурсов.

Нормативно-правовую базу исследования составили: Конституция Российской Федерации, законодательные акты, Указы Президента, Постановления и приказы Правительства и Министерства финансов Российской Федерации, в части налогового контроля и деятельности налоговых органов, отчетность и нормативные акты Федеральной налоговой службы, Направления совершенствования бюджетной и налоговой системы России. Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в выдвижении и обосновании теоретических положений, согласно которым разработка эффективной модели функционирования налога на прибыль в качестве своей исходной базы требует становления объекта налогообложения, применения дифференцированных ставок налога на прибыль; в свою очередь, такой подход может возникнуть не только на основе объективного репрезентативного анализа действующей практики налогообложения прибыли организаций, но и в результате определения поэлементного состава налогооблагаемой базы, налоговых режимов, условий льготирования налогоплательщиков, определения долевых отчислений по данному налогу в бюджеты различных уровней, преимуществ, недостатков и специфики сложившихся институтов с учетом обеспечения единых принципов и теоретико-методологических подходов к системе налогообложения доходов юридических лиц.

Положения диссертации, выносимые на защиту: 1. Выявленные факторы, воздействующие в ходе трансформационного процесса на налоговую систему России, по-новому обусловливают конструктивную роль и место налога на прибыль, как одного из ее основных фискальных элементов, имеющего безвозвратный характер, который заключается в отчуждении части собственности плательщика в пользу государства.

Данный аспект отличает налог на прибыль от других косвенных налогов тем, что потребителями товаров и услуг не возмещается изъятая у налогоплательщика часть собственности. Основными функциями, характеризующими налог на прибыль, являются фискальная, стимулирующая и контрольная, которые обеспечивают рациональность налогового механизма, объективное управление перераспределением собственности. Исследование основных этапов становления и развития модели налога на прибыль с позиций эволюционного подхода показывает, что они формировались в рамках общих трансформационных процессов всей налоговой системы государства.

Первый доналоговый этап 1984 — 1992 г. С 1990г. Во второй период — с 1992г. В третьем периоде 2003 — 2011 г. Kроме того, отмена инвестиционной льготы, которая заменена льготой по амортизационным отчислениям, привела к ухудшению льготного налогового режима для предприятий, осваивающих новые мощности, существенно повлияло на стабильное формирование финансовых ресурсов.

Налог на прибыль, непосредственно связанный с производством, способствует стимулированию роста платежеспособного спроса. Установлено, что введение Главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, новых методических подходов к формированию налогооблагаемой базы по налогу на прибыль осуществляется исходя из многих факторов, в том числе размера затрат, признаваемых экономически обоснованными, документально подтвержденными и совершенными с целью получения прибыли организации, без законодательно установленного периода ее получения, что часто приводит к росту затрат предприятия, а соответственно, снижению налогооблагаемой базы и платежей в бюджеты.

Отмена инвестиционных льгот по налогу на прибыль привела к тому, что предприятиями, с целью увеличения объема инвестиций, стала проводиться переоценка основных фондов для повышения их восстановительной стоимости, соответственно, размера амортизационных отчислений и себестоимости продукции, работ и услуг. Реформы, проходящие в экономике России на современном этапе, привели к снижению воспроизводства основных фондов, их инвестиционного потенциала.

Данная проблема может быть решена за счет гибкой амортизационной политики государства, что может стать главным фактором восстановления экономического роста предприятий в условиях спада производства и инфляции. На данный момент отсутствует государственная амортизационная политика, нет системы восстановления, эффективного накопления и использования финансовых ресурсов. Поэтому на уровне предприятий амортизационная политика рассматривается как второстепенная в решении задач воспроизводственного характера, обновления финансовых ресурсов предприятий, а использование прогрессивных методов начисления амортизации носит весьма ограниченный характер.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке теоретических положений и методических подходов к развитию налога на прибыль организаций, основанных на усилении контроля за объемом затрат, конкретизации периода получения прибыли, элементном обосновании налогооблагаемой базы, совершенствовании льготных режимов, возврате инвестиционной льготы, законодательного изменения статуса налога, механизма распределения ставок налога, объекта начисления амортизации.

Элементы научной новизны состоят в следующем: 1. Определены и развиты на основе гносеологии научного познания экономическая природа, понятийно-категориальный аппарат и сущностная трактовка налога на прибыль, как базового системообразующего фискального элемента в налоговой системе государства, обеспечивающего рациональность налогового механизма. Данный налог, в отличие от других налогов, способствует более объективному управлению перераспределения собственности, что важно учитывать при разработке концептуальных подходов и системы мер стратегии развития налогообложения прибыли организаций.

В отличие от ранее полученных результатов ученых экономистов Гварлиани Т. Осуществлена диагностика современного состояния изменений институциональной среды в механизме налога на прибыль и дан углубленный анализ социально-экономических особенностей и специфики его функционирования, что позволило идентифицировать структурную трансформацию его развития — по видам, элементам, источникам формирования и поступления, режимам льготирования, составу налогооблагаемой базы, его доле в общем объеме налоговых платежей, способствующих выявлению императивов и позитивно-воспроизводственной динамики социальных процессов в налоговой системе.

В дополнение к уже полученным результатам исследования Артеменко Д. В развитие ранее полученных результатов ученых-экономистов Кузнецов Н. Доказано, что конкретизация периода получения прибыли по понесенным предприятием затратам, экономически обоснованным и документально подтвержденным, будет способствовать ужесточению контроля за объемом затрат, что положительно скажется на налогооблагаемой базе по налогу на прибыль, ценовой политике предприятия.

В дополнение к уже имеющимся результатам научных исследований Малыхин В. Обоснована потребность возвращения инвестиционной льготы прямого действия при взимании с субъектов экономики налога на прибыль, отмененной в связи с вступлением в силу нового Налогового кодекса Российской Федерации в 2002 году. Данная льгота была активной и целенаправленной, в отличие от нового механизма ускоренной амортизации, стимулировала предприятия к внедрению научно—технического прогресса и позволяла получать им дополнительные финансовые средства в виде недоплаченных налогов.

В дополнение к уже имеющимся результатам научных исследований Клюкович З. Выявлены направления совершенствования налога на прибыль, аргументированы меры налогового стимулирования экономической деятельности предприятий, на основе создания налоговых стимулов для инноваций, интеграции налоговой системы России в международные стандарты налоговых отношений, новых инструментов налоговой и амортизационной политики, учитывающих современные условия развития экономики.

Значение рекомендаций, предложенных рядом авторов в части применения эффективной амортизационной политики Игонина Л. Теоретическая значимость результатов исследования определяется приращением научных знаний в области налогов и налогообложения. Разработанные теоретические основы налогообложения прибыли способствуют решению практической проблемы обеспечения социально и экономически необходимого уровня налоговых доходов в бюджет через повышение результативности механизма взимания и распределения налога на прибыль предприятий.

Полученные в ходе исследования результаты позволяют теоретически обосновать направления налоговой политики России в области налогообложения прибыли организаций.

Практическая значимость диссертации. Разработаны рекомендации по совершенствованию механизма взимания налога на прибыль, что позволит усилить контроль над доходами и расходами предприятий, а также сформировать прочную базу по налогу на прибыль и повысить уровень платежей в бюджеты. Практические решения представляют интерес для органов власти разных уровней, руководителей и специалистов налоговых служб, предприятий и организаций.

Основные положения, выводы и рекомендации можно использовать: - при выработке и реализации решений органов власти разных уровней по вопросам налогообложения прибыли организаций; - при дальнейшем реформировании налоговой системы и совершенствовании ведомственной нормативной базы; - при реализации Основных направлений налоговой политики Российской Федерации. Апробация результатов исследования. Теоретические положения и практические выводы исследования отражены в докладах на международных, всероссийских и региональных научных и научно-практических конференциях в городах Ростове-на-Дону, Москве, Новосибирске, Великом Новгороде, Тамбове в 2010-2012 годах.

Достоверность полученных результатов обеспечена репрезентативностью информационно-эмпирической базы, содержательным анализом выявленных фактов и закономерностей, использованием статистических методов обработки полученных эмпирических данных и программного инструментария: Microsoft Excel.

Обоснованность полученных результатов подтверждается критически переработанными методологическими позициями; тщательной проработкой российских нормативно-правовых актов; подтверждением результатов исследования соответствующими справками о внедрении; обсуждением результатов на научно-практических конференциях; публикациями в научных изданиях, в том числе включенных в список ВАК России. Основные положения диссертации опубликованы в 10 работах объем - 5,35 п. Структура диссертационной работы отражает логику исследования и алгоритм решения поставленных задач.

Работа состоит из введения, трех глав, шести параграфов, заключения, перечня использованных источников и литературы. В работе содержится 9 таблиц и 16 рисунков. Похожие диссертации на Совершенствование налога на прибыль организаций в условиях реформирования налоговой системы России.

Налог на прибыль организаций 2019

Модель системного подхода по совершенствованию налогообложения прибыли организаций Введение к работе При формировании налоговой политики правительству важно обеспечить сочетание интересов налогоплательщиков и государства, стимулируя организации к ведению активной предпринимательской деятельности в целях увеличения поступлений налогов в бюджет.

Налоговые реформы, в том числе в сфере налогообложения прибыли организаций, способны либо создать условия для экономического роста, либо стать одним из факторов его замедления. Именно налог на прибыль является тем налогом, с помощью которого государство может активно воздействовать на экономическую деятельность организаций. Поэтому одним из основных направлений налоговой реформы в Российской Федерации стало реформирование налога на прибыль организаций. Однако в настоящее время регулирующая функция налога на прибыль организаций используется недостаточно для обеспечения высоких темпов экономического роста.

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена недостаточной разработкой теоретических и практических вопросов налогообложения прибыли организаций в современной налоговой системе, а также существующими проблемами в механизме его исчисления и уплаты.

Приоритетным направлением на современном этапе является определение наиболее рационального соотношения фискальной и регулирующей функций налога на прибыль организаций, поскольку регулирующая функция данного налога напрямую связана с экономическим ростом, но реализуется значительно в меньшей степени, в отличие от фискальной.

Влияние налога на прибыль на процессы регулирования деятельности организаций в экономике во многом зависит от его основных элементов - ставки, льгот, налоговой базы. Более полное использование таких элементов, как ставка и льготы, способно достаточно серьезно повлиять на налоговое регулирование в экономике, темп экономического роста, инвестиционную привлекательность для потенциальных инвесторов и увеличение ВВП.

В этой связи представляет интерес исследование теоретических и практических аспектов исчисления и взимания налога на прибыль организаций в РФ, изучение исторического опыта и практики развитых стран. Несмотря на наличие большого числа публикаций1, посвященных данной теме, вопросы применения дифференцированных налоговых ставок налога на прибыль для организаций различных отраслей экономики и введения инвестиционной льготы все еще остаются недостаточно проработанными как с научной, так и с практической точек зрения.

Проблема исследования определяется существующими противоречиями между необходимостью создания условий для стимулирования экономического роста в РФ и превалированием фискальной функции налога на прибыль организаций в практике налогообложения.

Актуальность этой проблемы и ее неполная проработанность предопределили выбор темы диссертации, цели и основные задачи исследования. Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка рекомендаций по созданию эффективной системы налогообложения прибыли. Для достижения указанной цели в диссертации поставлены следующие задачи: — проанализировать эволюцию и выявить тенденции развития налога на прибыль организаций в современной налоговой системе России; — исследовать международный опыт налогообложения прибыли и дать оценку возможности его применения в Российской Федерации; Пансков В.

Объект исследования является система налоговых отношений, возникающих между организациями и государством при налогообложении прибыли. Предметом исследования является совокупность теоретических аспектов и практических проблем, существующих в рамках действующего механизма налогообложения прибыли организаций.

Теоретическая и методологическая основы исследования. При подготовке диссертации использовались следующие общие методы научного познания: диалектический метод, исторический и логический анализ, системный подход и синтез, сравнение, экономико-статистический и кластерный методы анализа.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых и практиков в области налогообложения и государственного регулирования экономики. При рассмотрении теоретических вопросов были использованы труды классиков экономической теории: А. Смита, Д. Рикардо, В. Петти, К. Маркса, разработавших фундаментальные теории в области налогообложения.

Более поздние публикации зарубежных экономистов Дж. Кейнса, А. Лаффера, Д. Милля, Ф. Найта, П. Самуэльсона, Д. Стиглица, М. Фридмана, И. Шумпетера явились важной основой для данного исследования. Изучены работы классиков русской экономической мысли: А.

Исаева, И. Озерова, В. Твердохлебова, А. Тривуса, Н. Тургенева, И. В диссертации автор опирался на работы современных отечественных ученых, внесших значительный вклад в теорию и практику налогообложения: И. Александрова, А. Брызгалина, И. Горского, А. Дадашева, И. Караваевой, М. Карпа, Г. Касьяновой, С. Колчина, В. Князева, О. Лапиной, Л. Лыковой, В. Макарьевой, Л. Маршавиной, Н. Малис, С. Николаевой, Л. Павловой, В. Панскова, С.

Пепеляева, Ю. Подпорина, В. Пушкаревой, В. Родионовой, И. Русаковой, Н. Сердюковой, Н. Сычева, Д. Черника, С. Шаталова, Т. Основные положения диссертации проиллюстрированы таблицами, рисунками, информационной базой которых являются данные Федеральной службы государственной статистики РФ, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, законодательные акты федеральных и региональных органов государственной власти РФ, материалы Института экономики РАН, Института экономики переходного периода, публикации в периодической печати.

Научная новизна диссертационной работы заключается в выработке конкретных предложений по совершенствованию налога на прибыль организаций для решения практических проблем налогообложения прибыли в РФ. Наиболее существенные научные результаты, выносимые на защиту, заключаются в следующем: осуществлен комплексный анализ действующей системы налогообложения прибыли, что позволило определить влияние налога на прибыль организаций на деятельность хозяйствующих субъектов и инвестиционные процессы в экономике РФ за период 1992 - первое полугодие 2006 гг.

Практическая значимость исследования заключается в разработке конкретных предложений по изменению налогообложения прибыли, направленных на совершенствование механизма функционирования налога на прибыль организаций. Основные положения научной работы могут быть использованы Министерством финансов РФ и Федеральной налоговой службой РФ при внесении изменений и дополнений в действующие нормативные акты по налогу на прибыль организаций.

Апробация результатов исследования. Разработанные автором формы регистров налогового учета и методика начисления амортизации основных средств в целях оптимизации платежей по налогу на прибыль используются в деятельности данной организации.

Основные положения диссертации изложены в 7 научных работах общим объемом 3,8 п. Структура диссертационной работы обусловлена целями и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, заключения.

Объем работы -194 страниц машинописного текста с 16 таблицами и 2 рисунками. В структуру работы также входят 22 приложения и библиографический список использованной литературы, содержащий 215 источников. Прибыль как экономическая категория и ее значение Одной из важных экономических категорий в рыночной экономике является прибыль. С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и выплатами. С хозяйственной точки зрения - это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало определенного периода.

Экономисты часто говорят о прибыли как о четвертой категории доходов [176, с. Согласно рыночной теории, все факторы производства - труд, капитал, земля, предпринимательские способности - создают новую стоимость, а ее конкретные формы заработная плата, процент, рента, предпринимательский доход представляют собой доходы собственников этих факторов [ПО, с.

В условиях рыночной экономики прибыль является главной побуждающей и движущей силой развития предпринимательства. Следует отметить, что прибыль, образующаяся в результате финансово-хозяйственной деятельности организации за определенный период, может включать в себя различные элементы. Часть прибыли - это доход от труда работников; другая часть - рента, получаемая от естественных ресурсов, находящихся в собственности владельца предприятия; наконец третья - эквивалентна проценту на собственный капитал.

Эти элементы прибыли экономисты называют безусловной заработной платой, безусловной рентой, безусловным процентом, то есть доходами от факторов производства, использованных непосредственно самими предпринимателями. Таким образом, экономическая прибыль определяется как безусловный доход от факторов производства.

В период преобладания в обществе торгового капитала прибыль рассматривалась как разность между выручкой от продаж и произведенными затратами. В эпоху раннего капитализма предприниматели определяли прибыль как разность между капиталом вложенным и полученным.

Целью их деятельности являлась максимальная положительная разность между поступлениями от продажи произведенных товаров и понесенными затратами. Монкретьен, В. Петти считали, что прибыль возникает в сфере обращения, например во внешней торговле, когда товар продается за рубеж по более высокой цене, чем на внутреннем рынке.

Меркантилизм прошел длительную историю эволюции от ранней до развитой стадии, когда была сформулирована концепция торгового баланса. На всех этапах меркантилизм обладал общими признаками - в качестве высшей формы богатства рассматривались деньги, а увеличение богатства - как увеличение суммы денег, ввозимых в страну в результате внешней торговли. Приоритет сферы обращения, рассмотрение производства лишь как одного из факторов величины денежного богатства во внешней торговле - важнейшие методологические позиции меркантилистов.

По мнению физиократов Ф. Кенэ, А.

Есть и региональные законы, регулирующие уплату налога на прибыль в части в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной . территории опережающего социально- экономического развития. 0%.

Налог на прибыль организаций

Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период не позднее 28-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период не позднее 28-ми дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28—го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Декларация представляется в налоговую инспекцию: по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации. В соответствии со статьей 284 Налогового Кодекса РФ налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Закон города Москвы от 25.

Закон города Москвы от 07. Закон города Москвы от 05. Закон города Москвы от 23. Да, начисляются. Москве от 10. Должна ли некоммерческая общественная организация сдавать декларацию по налогу на прибыль организаций?

Да, должна. На основании п. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Наша организация и ее обособленные подразделения находятся на территории города Москвы.

Возможна ли уплата налога на прибыль за все свои обособленные подразделения? Да, возможно. Как учитываются доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте? Они учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями 271 и 273 НК РФ.

Что относится к амортизируемому имуществу? Действующий порядок признания объектов амортизируемым имуществом: Амортизируемым имуществом может признаваться не только имущество организации, но и результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности абз.

Для того чтобы это имущество и объекты признать амортизируемым имуществом, они должны соответствовать характеристикам, которые приведены в п. Во-первых, это имущество и объекты должны принадлежать вам на праве собственности за некоторыми исключениями, которые предусмотрены гл.

Во-вторых, вам нужно их использовать для извлечения дохода. Так, например, налогоплательщик не вправе амортизировать основное средство до начала его использования в производстве Письма Минфина России от 22. В-третьих, срок их полезного использования должен превышать 12 месяцев. Кроме того, первоначальная стоимость имущества должна быть больше 40 000 руб.

Такие правила о минимальной стоимости применяются к имуществу, которое вводится в эксплуатацию с 2011 г. Объекты, которые введены в эксплуатацию ранее, учитываются для целей налогообложения в соответствии с порядком, действовавшим на момент введения их в эксплуатацию. Минимальный стоимостный критерий таких объектов при учете в составе амортизируемого имущества не меняется Письма Минфина России от 25.

Москве от 27. Таким образом, если имеющееся у вас имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности отвечают приведенным характеристикам, то они признаются амортизируемым имуществом. Как изменяются условия отнесения объектов к амортизируемому имуществу с 1 января 2016 г.? С 1 января 2016 г. С указанной даты увеличится значение первоначальной стоимости, превышение которого является одним из условий признания объектов амортизируемым имуществом.

Данная величина составит 100 000 руб. Таким же образом изменится аналогичное значение, используемое в целях отнесения имущества его части к основным средствам п. То есть только те объекты, первоначальная стоимость которых превысит 100 000 руб. Новые требования будут применяться к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 г. Следовательно, для объектов, введенных в эксплуатацию до указанной даты, возможности пересмотра их отнесения к амортизируемому имуществу, основным средствам в связи с описанными изменениями не предусмотрено.

Может ли организация увеличить срок полезного использования амортизированного имущества? Да, может. В соответствии со ст. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

Как определяется налоговая база по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков? В соответствии со статьей 278 Налогового Кодекса налоговая база по доходам, полученным всеми участниками консолидированной группы налогоплательщиков далее в настоящей главе - консолидированная налоговая база , определяется на основании суммы всех доходов и суммы всех расходов участников консолидированной группы налогоплательщиков, учитываемых в целях налогообложения налогом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом в консолидированную налоговую базу не включаются доходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, подлежащие обложению налогом у источника выплаты доходов, а также доходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, являющихся контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний.

Концептуальный подход к созданию эффективной системы налогообложения прибыли Введение к работе Одним из направлений налоговой реформы, продолжающейся в нашей стране в течение нескольких последних лет, стало реформирование налога на прибыль организаций. При формировании налоговой политики государства важно обеспечить сочетание интересов налогоплательщиков и государства, не допуская снижения стимулов организаций к ведению деятельности и поступлений налогов в бюджет.

Налоговые реформы, в том числе в сфере налогообложения прибыли, способны либо создать условия для экономического роста, либо стать одним из факторов кризиса в экономике. Поэтому огромное значение придается вопросам налогообложения прибыли, формированию механизма функционирования налога на прибыль и его влияния на деятельность государства и хозяйствующих субъектов в экономике.

Изучение эволюции налога на прибыль в историческом аспекте важно для оценки позитивных и негативных моментов применявшихся форм налогообложения прибыли. В процессе исследования важно выявить тенденции развития налога в историческом масштабе и оценить международный опыт налогообложения прибыли. Несмотря на постоянное внесение изменений в законодательство по налогу на прибыль, оно требует совершенствования и уточнения.

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена значимостью теоретических и практических вопросов применения налога на прибыль в современной налоговой системе, необходимостью совершенствования действующего механизма налогообложения прибыли и разработки основных направлений в соответствии с задачами и целями экономической политики государства на современном этапе.

В настоящее время происходит активная трансформация налоговой системы с целью обеспечения условий для экономического роста. Налог на прибыль организаций обладает достаточно высокой фискальной направленностью, а также мощным регулирующим потенциалом. При этом потенциал налога на прибыль как источника формирования бюджета и налогового регулятора деятельности хозяйствующих субъектов, на наш взгляд, используется не полностью.

Соотношение фискальной и регулирующей функции налога на прибыль недостаточно исследовано в экономической литературе и требует более тщательного анализа и выявления направлений совершенствования. Влияние налога на прибыль на процессы регулирования деятельности организаций в экономике во многом зависит от его основных элементов.

В частности, более полное использование таких элементов как ставка и льготы способно достаточно серьезно повлиять на налоговое регулирование в экономике.

В связи с изложенным, представляет интерес исследование теоретических и практических аспектов функционирования налога на прибыль организаций для разработки рекомендаций по созданию эффективной системы налогообложения прибыли с учетом исторического опыта и практики зарубежных стран. Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в исследовании и анализе эволюции налога на прибыль организаций, современного механизма налогообложения прибыли и перспектив его развития, разработке практических рекомендаций по эффективному использованию налога на прибыль в качестве источника формирования бюджета и регулятора деятельности хозяйствующих субъектов в экономике.

Реализация этой цели предполагает постановку и решение следующих задач: — проанализировать существующие теоретические и практические подходы к налогообложению прибыли в отечественной и мировой практике, выявить общие черты в эволюции налогов на доходы прибыль корпораций в различных странах, оценить возможность применения некоторых положений зарубежного законодательства в российской практике; исследовать основные эволюционные вехи в применении налога на прибыль в России, их историческую обусловленность и адекватность экономическим условиям, осуществляя более детальное исследование тенденций развития налога в постсоветский период; определить и исследовать роль и значение налога на прибыль в деятельности хозяйствующих субъектов и доходах бюджета в Российской Федерации в 1992-2004г.

Объект исследования. Объектом исследования является налогообложение как инструмент государственного регулирования экономики. Предмет исследования. Предметом исследования является эволюция механизма функционирования налога на прибыль организаций в постсоветский период и перспективы его развития во взаимосвязи с интересами налогоплательщиков и государства.

Теоретические и методологические основы исследования. В качестве методологической базы исследования использовались общенаучные методы экономического анализа, диалектический метод, причинно-следственный анализ, системный и комплексный подходы, сопоставление исторического и логического, программно-целевые и экономико-статистические методы, структурно-динамический анализ.

Теоретической базой диссертации послужили работы отечественных и зарубежных ученых и практиков в области налогообложения и государственного регулирования экономики. При рассмотрении теоретических вопросов были использованы труды классиков экономической теории А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, разработавших фундаментальные теории в области налогообложения. Более поздние публикации зарубежных экономистов Дж.

Кейнса, А. Лаффера, Д. Милля, Ф. Найта, П. Самуэльсона, Д. Стиглица, М. Фридмана, ИШумпетера явились важной основой для данного исследования. Огромный вклад в финансовую науку связан с именами таких отечественных ученых как: А.

Исаев, И. Озеров, В. Твердохлебов, А. Тривус, Н. Тургенев, И. Значительный вклад в современную теорию и практику налогообложения внесли отечественные ученые-экономисты: И. Александров, А. Брызгалин, И. Горский, А. Дадашев, Л. Дуканич, И. Караваева, М. Карп, Г. Касьянова, Е. Кирова, В. Князев, С. ПКолчин, О. Лапина, Л. Лыкова, В. Макарьева, Л. Маршавина, Н.

Малис, С. Николаева, Л. Павлова, В. Пансков, А. Паскачев, С. Пепеляев, Ю. Подпорин, В. Пушкарева, В. Родионова, В. Романовский, И. Русакова, Д. Черник, С. Шаталов, Т. Основные положения диссертации проиллюстрированы таблицами, схемами, рисунками, информационной базой которых являются данные Государственного комитета РФ по статистике, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, законодательные акты федеральных и региональных органов государственной власти РФ.

Научная новизна исследования. Научная новизна выполненного исследования заключается в систематизации теоретических подходов к налогообложению прибыли организаций, выявлении этапов и тенденций эволюционного развития налога на прибыль и формировании концептуального подхода к созданию эффективной системы налогообложения прибыли во взаимосвязи с основополагающими принципами налогообложения и задачей усиления регулирующей функции налога на прибыль организаций.

Наиболее существенные научные результаты, полученные лично соискателем и отражающие новизну диссертационного исследования, заключаются в следующем: Предложен концептуальный подход к созданию эффективной системы налогообложения прибыли в соответствии с принципом справедливости, заключающийся в распределении налогового бремени между налогоплательщиками соответственно их доходам.

Обоснована целесообразность усиления роли государства в регулировании экономических отношений путем эффективного использования ставок и льгот по налогу на прибыль организаций в целях создания условий для экономического роста и обеспечения потребностей бюджета. Выявлены и критически оценены особенности и основные тенденции развития налога на прибыль в отечественной и международной практике уменьшение среднего уровня ставок налогов на доходы прибыль корпораций, постепенное снижение числа налоговых льгот ; выделены основные этапы эволюции налога на прибыль в РФ в постсоветский период с отражением динамики изменений по основным его элементам; классифицированы современные проблемы функционирования налога на прибыль организаций проблемы, связанные с неясностями и противоречиями законодательства, порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль, организацией системы налогового учета; неэффективной системой контроля за начислением и сбором налога со стороны государства.

Определено влияние налога на прибыль организаций на формирование доходов бюджета, а также на деятельность хозяйствующих субъектов и инвестиционные процессы в экономике РФ в 1992-2004г. Выявлены тенденции снижения прибыли и сальдированного финансового результата в экономике, увеличения доли убыточных организаций, снижения поступлений налога на прибыль и его доли в налоговых доходах бюджета, уменьшения удельного веса налога на прибыль в ВВП, сокращения прибыли как источника финансирования инвестиций в основной капитал.

На базе предложенного концептуального подхода разработана информационная модель влияния факторов на формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций и внесены предложения по совершенствованию механизма ее формирования в частности, предлагается отменить возможность формирования резерва по сомнительным долгам, установить для определения критерия использования налогоплательщиком кассового метода увеличение показателя выручки от реализации продукции работ, услуг на суммы задолженности покупателей, внести поправки в ст.

Разработана методика начисления амортизации для целей налогообложения с учетом максимального сближения бухгалтерского и налогового учета, основанная на требовании оптимизации платежей по налогу на прибыль и налогу на имущество, а также удовлетворении инвестиционных потребностей; сформированы необходимые формы регистров налогового учета по начислению амортизации основных средств. Установлена дифференциация в налогообложении прибыли предприятий различных отраслей экономики и обоснована необходимость применения дифференцированных ставок налога на прибыль для предприятий различных отраслей в целях реализации принципа справедливости в налогообложении.

Установлена целесообразность повышенного обложения прибыли предприятий связи, торговли и организаций финансового сектора экономики. Выявлены различия в эффективности предоставления льгот для различных категорий налогоплательщиков и обоснована экономическая целесообразность восстановления инвестиционной льготы по капитальным вложениям в основные средства со сроком полезного использования свыше 20 лет.

Значение для теории и практики диссертационного исследования состоит в решении ряда теоретических вопросов по налогообложению прибыли организаций и определению концептуальных направлений развития налога на прибыль организаций. Обоснованные в диссертационной работе практические рекомендации направлены на дальнейшее совершенствование механизма функционирования налога на прибыль организаций.

Разработанные в диссертации рекомендации могут применяться налогоплательщиками в практике налогообложения прибыли. Основные положения диссертации могут быть использованы Министерством финансов РФ и Федеральной налоговой службой РФ, органами государственной власти в законотворчестве, внесении изменений и дополнений в действующие нормативные акты по налогу на прибыль, в аналитической работе по совершенствованию теории и практики налогообложения прибыли.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационной работы докладывались и обсуждались на 17-ой Всероссийской конференции молодых ученых и студентов в ГУУ в Москве февраль 2002г. Подольск Московской области май 2004г. Рекомендации и предложения, обоснованные в диссертационном исследовании, одобрены и приняты к использованию в практической деятельности Министерства Финансов Республики Калмыкия, Министерства экономики Республики Калмыкия и Управлением информационных ресурсов Республики Калмыкия, что отражено в актах и справках о внедрении результатов диссертационного исследования.

Основные положения диссертации изложены в 7 публикациях общим объемом 2,6 п. Структура работы. Структура и содержание диссертации определены целью и задачами исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Экономическая сущность прибыли как объекта налогообложения Налог на прибыль предприятий и организаций имеет достаточно долгую историю развития.

В разные времена и в разных странах этот налог приобретал те или иные черты, обусловленные специфическими экономическими условиями его применения.

Департамент экономической политики и развития города Москвы. ДЭПР. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2019 году


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий