+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Порядок истребования документов при проведении налоговой проверки

Истребование документов вне рамок налоговой проверки – это должно быть указано при проведении какого мероприятия налогового.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок

Истребование документов при проведении налоговой проверки

порядок истребования документов при проведении налоговой проверки
Порядок истребования документов При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков продление сроков .

Вопросы и ответы с возможностью задать бесплатный вопрос адвокату Требование о представлении документов Налоговая проверка представляет собой один из способов осуществления налогового контроля, который устанавливается действующим законодательством РФ. Одним из дополнительных мероприятий, входящих в данный способ, является истребование документов при проведении налоговой проверки. Истребование документов, как законодательная процедура, представляет собой предъявление определенных требований, которые заключаются в своевременном представлении той или иной информации.

Данная информация может касаться конкретных сведений о порядке ведения налоговой отчетности, схеме уплаты налогов и сборов и т. Письменное требование о представлении определенных разъяснений и иных данных является официальным документом налоговых органов. Форма данного требования утверждена действующим законодательством РФ.

Документ должен содержать все самые основные сведения: срок, допустимая форма представления, порядок, список документов, которые нужно представить, данные о ранее проведенной проверке, если такая была и т. Письменное требование обязательно должно быть выдано на руки руководителю, либо иному лицу, имеющему соответствующие полномочия.

Нарушение порядка передачи требования может привести к тому, что все положения, указанные там, будут признаны недействительными. Форма представления требуемых документов Действующее налоговое законодательство РФ, помимо порядка и оснований для представления дополнительных документов в допустимые сроки, также устанавливает и возможные формы, в которых данные бумаги могут быть представлены. Наиболее распространенными формами является письменная, с личным посещением налоговых органов, и электронная.

Письменная форма допускает передачу абсолютно любых документов, истребованных налоговыми органами. Электронная форма, в свою очередь, действует только на некоторые виды налоговых бумаг. Налогоплательщик может отправить документы, входящие в список допустимых, по электронной форме, в том случае, если эти документы соответствуют всем установленным требованиям и предусмотренным форматам. Помимо этого, электронная форма представления предусматривает и обязательное наличие соответствующей электронной подписи.

Как правило, электронной подписью на предприятии, либо в учреждении, наделяются сотрудники бухгалтерии, либо иные уполномоченные лица. Именно они могут осуществить передачу электронного документа налоговому органу, который истребовал его. Обязательная письменная форма установлена у определенных документов, список которых был утвержден соответствующим нормативно-правовым актом.

Это значит, что правомерную передачу данного документа можно осуществить, лишь посетив соответствующее отделение налоговой инспекции в установленный срок. В тех случаях, когда определенный документ предусматривает возможность его представления в налоговые органы в электронном виде, но он был составлен и оформлен без соблюдения установленных форматов, единственной доступной формой передачи останется письменная.

Если была выбрана обычная форма представления документа, налогоплательщик лично, либо через своего официального представителя или налогового агента, в установленный срок, должен передать документ в соответствующий отдел налоговой инспекции.

При этом ему обязательно должна быть выдана отметка о принятии документа, которая сможет подтвердить его своевременную сдачу. Время представления требуемых документов Допустимый срок представления документов, которые ранее были истребованы налоговыми органами, является важнейшим критерием в данной юридической процедуре.

Общий срок, в течение которого налогоплательщик сможет осуществить подачу истребованных документов, равен пяти рабочим дня с момента получения соответствующего требования от налоговых органов. В тех ситуациях, когда у налогоплательщика, по каким-либо причинам, отсутствуют запрашиваемые документы, он должен официально сообщить об этом факте в налоговый орган, также в пятидневный срок.

Несвоевременное представление требующихся документов в налоговые органы может повлечь за собой применение определенных мер ответственности, например, наложение административного штрафа и т. Если налогоплательщик понимает и осознает, что не сможет представить необходимые документы в установленный срок, он обязан уведомить о данном факте налоговый орган. Сделать на нужно в течение следующего дня, после получения соответствующего требования. Но, в отдельных случаях, допустимый срок можно продлить, если на это имеются подтвержденные основания и важные причины.

К данным причинам можно отнести следующие аргументы: слишком большой объем запрашиваемых документов и, как следствие, невозможность собрать и подготовить все необходимый бумаги в установленный срок; если по предъявленному требованию налогового органа возможно лишь частичное представление документов в допустимый срок; слишком маленькие сроки, которые были установлены налоговым органом в отношении периода представления тех или иных документов.

Одно либо несколько перечисленных оснований должны быть представлены в налоговый орган. После получения данной информации, сотрудник налоговых органов осуществляет ее проверку и принимает окончательное решение об удовлетворении просьба налогоплательщика, либо об отказе в данном действии. Как правило, каждая ситуация рассматривается индивидуально, с учетом дополнительных нюансов и иных обстоятельств. Если сотрудник налоговой инспекции согласится с аргументами налогоплательщика и примет положительное решение, установленные сроки будут продлены на определенный период.

В противном случае, первоначальный срок останется без изменений. Следует помнить о том, что, если установленные сроки были продлены, это не освобождает налогоплательщика от обязанности по скорейшему сбору всех необходимых документов. При повторной задержке это будет принято за несвоевременное исполнение требования налогового органа, следовательно, его дальнейшие действия будут направлены на наказание налогоплательщика за проявленное правонарушение.

Особенности истребования документов при проведении налоговой проверки Такая форма дополнительного контроля, как налоговая проверка, предусматривает возможность налогового органа, по своему усмотрению, истребовать у налогоплательщика определенные документы, требующиеся для выяснения определенных нюансов, подтверждения, либо опровержения конкретных сведений и т.

Законная форма истребования документов может быть применена как при проведении камеральных, так и выездных проверок. Сама процедура истребования документов и ее форма имеют ряд особенностей, предусмотренных действующим налоговым законодательством РФ. Истребованию определенных документов должна предшествовать процедура уведомление предприятия о факте появления необходимости ознакомления с теми или иными бумагами. Следующей важной особенностью является тот факт, что в ходе камеральной проверки, налоговая инспекция не может одновременно перейти к истребованию определенных бумаг.

Сначала налоговый инспектор должен потребовать пояснений в отношении найденных ошибок и недочетов. Требование о представлении документов передается руководству организации по расписку. Форма требования утверждена действующими положениями НК РФ. Ответственность за непредставление, либо несвоевременное представление истребованных документов, в большинстве случаев, представляет денежный штраф.

Причем точная сумма будет зависеть от количества документов. При этом каждый документ будет рассмотрен налоговой инспекцией как отдельный и полноценный, вне зависимости от того, в какой именно форме он был выражен — письменной, либо электронной.

Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности всегда должно содержать полный список документов, которые не были представлены вовремя. Помимо этого, передача тех или иных документов в ненадлежащей форме также может быть рассмотрено налоговыми инспекторами как нарушение. Такое нередко случается, когда документы, для которых предусмотрена исключительно письменная форма, передаются налогоплательщиками посредством электронной отправки, что, безусловно, является нарушением действующих правил.

Вопрос-ответ Бесплатная онлайн юридическая консультация по всем правовым вопросам Задайте вопрос бесплатно и получите ответ юриста в течение 30 минут Срочный вопрос.

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

Опубликовано: 15 февраля 2016 2016-02-15 В статье рассматриваются вопросы взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами при проведении выездных и камеральных налоговых проверок с учетом правоприменительной практики.

Проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах осуществляется налоговыми органами посредством налогового контроля, в частности проведением камеральных и выездных налоговых проверок. Нормы НК РФ позволяют налоговым органам в ходе проверок применять различные методы налогового контроля: допросы, осмотры, истребование, выемку и экспертизу документов, инвентаризацию.

Документы, которые налоговые органы получают или оформляют в ходе проведения налоговых проверок, являются частью материалов этих проверок и должны быть приобщены к ним. Именно на их основании составляется акт проверки и принимается решение. В связи с этим Налоговый кодекс РФ предоставляет налоговым органам право истребовать у налогоплательщиков необходимые для проверки документы пп. А этому праву соответствует обязанность налогоплательщика предоставить документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов пп.

Какие документы, в какие сроки, за какой период вправе запросить проверяющий? В каком виде и в какие сроки необходимо исполнить требование?

Можно ли продлить срок на исполнение требования? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье. Когда можно требовать документы? При этом случаи, при которых возникает у налоговиков такое право, не указаны. В связи с этим судам следует исходить из того, что требование о представлении необходимых документов может быть направлено налоговым органом указанным лицам только в пределах сроков, предусмотренных соответственно п.

Таким образом, истребовать документы у налогоплательщика налоговый орган вправе только в пределах сроков проведения камеральной, выездной проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля.

Срок камеральной проверки — три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации расчета п. Обратите внимание! Камеральная проверка не может начаться без представления декларации либо расчета. Например, вы не представили декларацию по НДС за третий квартал 2015 года, соответственно, у налогового органа нет оснований для проведения камеральной проверки и истребования у налогоплательщика документов, связанных с исчислением и уплатой НДС за третий квартал 2015 года.

Однако в такой ситуации налоговый орган вправе проводить иные мероприятия налогового контроля. Так, в случае непредставления декларации ИФНС вправе приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке и переводы его электронных денежных средств.

Такое решение принимается руководителем заместителем руководителя налогового органа в течение 10 дней по истечении срока представления декларации п. Срок проведения выездной проверки — два месяца.

Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев п. При этом на основании п. Что касается дополнительных мероприятий налогового контроля, то срок их проведения не может превышать один месяц п.

Необходимость получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых принимается руководителем заместителем руководителя налогового органа в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, о чем принимается соответствующее решение пп.

Какие документы и за какой период можно требовать? Истребованию документов у налогоплательщика при проведении налоговой проверки посвящена ст. При этом их перечень не указан. Однако это вовсе не означает, что проверяющие вправе требовать абсолютно любые документы.

Пунктом 1 ст. Из указанного следует вывод, что запросить документы проверяющие могут только за тот период, за который проводится проверка, и по тому налогу, который проверяется.

В случае если налогоплательщик не исполнил требование, в котором запрошены дополнительные документы, не относящиеся к вопросам проверки, его нельзя оштрафовать. Соответственно, требовать документы можно за период, который указан в решении о проведении проверки выездные проверки , и за период, за который представлена декларация расчет. При проведении дополнительных мероприятий налогового контроля истребовать можно также только те документы, которые относятся к проверяемому периоду.

По общему правилу налоговые органы не имеют права истребовать у налогоплательщика документы в ходе камеральной проверки п. Существуют и другие случаи, когда налоговому органу предоставляется право истребовать документы при камеральной проверке. Их перечень поименован в ст. Документы, подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы, заявленные в декларации п.

Это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. То есть отсутствие обязанности уплачивать налог ввиду отсутствия объекта налогообложения не может признаваться льготой.

Например, когда местом оказания услуг территория РФ не признается в силу ст. Или, например, реализация лома и отходов черных и цветных металлов на основании пп. Указанное применяется всеми категориями налогоплательщиков, поэтому не является льготой. Действие п. Документы, подтверждающие в соответствии со ст. Как определено п. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав на территории РФ либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров работ, услуг , имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

То есть в ст. Но согласно позиции Минфина России, изложенной в Письме от 01. Аналогичная точка зрения содержится в Письмах Минфина России от 17. Судебная практика также складывается в пользу налогоплательщиков Постановления ФАС Московского округа от 12.

При выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком иным лицом , либо в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, — первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям п.

При проверке декларации расчета по налогу на прибыль организаций или НДФЛ участника договора инвестиционного товарищества — сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли расходов, убытков инвестиционного товарищества п. Если налогоплательщик представил уточненную декларацию расчет , в которой сумма налога к уплате меньше либо сумма убытка больше, чем в ранее представленной отчетности за тот же период, и она представлена по истечении двух лет со дня, установленного для подачи первичной отчетности за соответствующий период — первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой отчетности, а также аналитические регистры налогового учета, на основании которых были сформированы указанные показатели налоговой отчетности до и после их корректировки п.

Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов — НДПИ, водный налог и земельный налог п. Сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и или их участникам, установленным НК РФ и или законами соответствующих субъектов РФ — при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации расчета , представленной налогоплательщиком-участником регионального инвестиционного проекта, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных инвестиционных проектов п.

Следует также отметить, что по мнению судей ВАС РФ, налоговый орган вправе истребовать первичные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию, если выявил при камеральной проверке, что эти данные не соответствуют сведениям, содержащимся в имеющихся у него документах, полученных в ходе налогового контроля Постановление Президиума ВАС РФ от 15.

Иные документы в рамках проведения камеральной проверки налоговый орган запросить не вправе. Что касается выездной проверки, то ст. То есть в ходе выездной проверки налоговые органы могут требовать представить любые документы: первичные, счета-фактуры, регистры и т. Однако, как указал Минфин России в Письме от 11.

Таким образом, в рамках выездной проверки проверяющие могут запросить любые документы, но при условии, что они относятся к периоду проверки и касаются тех налогов, по которым идет проверка. В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у налогоплательщика документы, ранее представленные им в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок, а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга п.

Каким образом должно быть направлено требование? Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном п. В соответствии с указанной нормой документы могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика Лицам, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию расчет в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, при проведении выездной проверки на территории налогоплательщика действует приоритет личного вручения требования. Во всех остальных случаях требование может быть передано в электронном виде, на бумажном носителе или почтой по выбору инспектора, за исключением случаев, когда налогоплательщик обязан хотя бы одну декларацию расчет подавать в электронной форме, — инспекция направляет требование в электронном виде. Датой получения требования будет: а врученного лично — дата, указанная в отметке требования; б направленного почтой — шестой рабочий день с даты его отправки п.

В каком виде представляются документы? Требуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика абз.

Порядок представления документов информации по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден п. Что касается передачи указанных документов через личный кабинет налогоплательщика, то на сегодняшний день процедура передачи в налоговый орган документов информации , сведений регламентирована только для физических лиц п.

I, разд. VI Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного п. Если среди истребованных документов есть документы, составленные в электронной форме по установленным ФНС России форматам, их можно направить в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика абз. Форматы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, дополнительного листа книги покупок, книги продаж, дополнительного листа книги продаж, в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 04.

Если требуемые документы составлены в электронном виде по не установленным ФНС России форматам, их нужно представить в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенных копий. А Минфин России в Письмах от 11.

Документы на бумажном носителе представляются в виде заверенных копий. Копия каждого документа заверяется подписью руководителя организации с указанием даты заверения. Заверение документов печатью не обязательно Письмо ФНС от 05. Порядок оформления заверительной надписи на копии документа установлен п. В нем указано, что такая надпись делается после графы для подписи. Поэтому надпись может выглядеть иначе и располагаться в любом свободном поле документа. Подтверждением передачи документов в налоговый орган в полном объеме и в установленный срок будет акт приема-передачи либо сопроводительное письмо, в котором необходимо перечислить все представляемые документы и их реквизиты.

Подтверждением передачи документов почтой будет уведомление о вручении и опись вложения. По разъяснениям финансовых ведомств нельзя прошить разные истребованные документы и заверить всю пачку Письма Минфина от 29. А вот многостраничный документ можно заверить двумя способами: заверить отдельно каждую страницу; прошить все страницы одного документа, пронумеровать их и заверить всю подшивку.

При этом объем такой подшивки не должен превышать 150 листов. Письма Минфина от 29. В какой срок должны быть представлены документы? Можно ли его продлить? Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования ст.

Однако если налогоплательщик не может уложиться в отведенный срок, то не позднее чем на следующий день со дня получения требования необходимо направить в налоговый орган уведомление, в котором следует указать п. Минфин России в Письме от 05. Решение о продлении отказе в продлении срока должно быть принято налоговым органом в течение двух рабочих дней со дня получения уведомления налогоплательщика п.

Истребование документов при проведении налоговой проверки. 1. о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке.

Нюансы истребования документов и ответственность за их непредставление

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки 1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю законному или уполномоченному представителю организации или физическому лицу его законному или уполномоченному представителю лично под расписку.

Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 настоящего Кодекса. Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган должностному лицу , если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Листы документов, представляемых на бумажном носителе, должны быть пронумерованы и прошиты в соответствии с требованиями, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Представление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляется по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае представления истребуемых документов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи такие документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя.

Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе ознакомиться с подлинниками документов. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней 20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней - при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4. В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

Указанное уведомление может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Лица, на которых в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Кодекса не возложена обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме, вправе направить указанное уведомление по почте заказным письмом. Форма и формат указанного уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков продление сроков осуществляется не менее чем на 10 дней.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса. В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица консолидированной группы налогоплательщиков документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица консолидированной группы налогоплательщиков , а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга.

Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Истребование документов при проведении налоговых проверок

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки Статья 93. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю законному или уполномоченному представителю организации или физическому лицу его законному или уполномоченному представителю лично под расписку.

Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 настоящего Кодекса. Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий.

Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган должностному лицу , если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Листы документов, представляемых на бумажном носителе, должны быть пронумерованы и прошиты в соответствии с требованиями , утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Представление документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, осуществляется по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае представления истребуемых документов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи такие документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя.

Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае необходимости должностное лицо налогового органа вправе ознакомиться с подлинниками документов. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней 20 дней - при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней - при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

Указанное уведомление может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Лица, на которых в соответствии с пунктом 3 статьи 80 настоящего Кодекса не возложена обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме, вправе направить указанное уведомление по почте заказным письмом.

Форма и формат указанного уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель заместитель руководителя налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков продление сроков осуществляется не менее чем на 10 дней.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса. В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях: См. Ранее представленные в налоговые органы документы информация независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов информации срок о том, что истребуемые документы информация были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым приложением к которому они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы информация.

Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи. Указанное ограничение не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

НК РФ Истребование документов при проведении налоговой проверки. оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 настоящего .


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий