Налоговая система сущность и виды налогов
В данной статье будет рассмотрена сущность налогов, их виды, а также налоговая система Российской Федерации и направления ее.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!
Содержание:
Налоги: их виды и функции
Налоговая система. Кривая Лаффера. Проблема оптимизации налогообложения Налог — это комплексная категория, имеющая экономическое, финансовое, юридическое значение. В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации НК РФ , под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований.
Из этого определения вытекают четыре признака налога: обязательность; индивидуальная безвозмездность односторонность, безэквивалентность и безвозвратность налогов ; отчуждение денежных средств переход права собственности от налогоплательщика государству ; направленность на финансирование деятельности государства.
Назовем виды налогов по различным классификационным признакам: По способу взимания различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества дохода. Эти налоги подразделяются на реальные прямые налоги уплачиваются с учетом предполагаемого среднего дохода плательщика и личные прямые налоги уплачиваются с реально полученного дохода.
Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные облагаются строго определенные группы товаров ; косвенные универсальные облагаются в основном все товары и услуги ; фискальные монополии облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах ; таможенные пошлины облагаются товары и услуги при совершении экспортно - импортных операций.
В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на: федеральные общегосударственные , региональные налоги, местные налоги. По целевой направленности введения налогов различают: абстрактные общие налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом; целевые специальные налоги - для финансирования конкретного направления государственных расходов.
Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд. В зависимости от субъекта - налогоплательщика выделяют следующие виды: налоги, взимаемые с физических лиц; налоги, взимаемые с предприятий и организаций; смежные налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами.
По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают: закрепленные налоги, целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд; регулирующие налоги - поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.
По порядку введения налоговые платежи делятся на: общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают; факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание — компетенция органов местного самоуправления.
Кривая Лаффера Налоговая система — это совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке.
Дальнейший рост налогов подрывает стимулы к производственной деятельности так как большая часть дохода должна быть перечислена в государственный бюджет , тормозит рост научно-технического прогресса, замедляет экономический рост и ведет к уменьшению поступлений налогов в бюджет. Однако государство при данном уровне нагрузки располагает минимальными возможностями управления развитием экономики. Поэтому высокоразвитые государства стремятся поднять уровень налоговых поступлений, одновременно увеличивая возврат в экономику, социально-культурную сферу части средств, поступивших в бюджет.
Другие статьи по данной теме:.
Налоги и налоговая система: сущность, функции, виды, принципы, элементы. Кривая Лаффера.
Тема: Сущность и виды налогов. Налоговая система в России. Екатеринбург 2011 1. Экономическая сущность налогов стр. Виды налогов стр. Основные функции налогов стр. Налоговая система в России стр. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.
Налоги, как отмечают К. Маркс и Ф. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Маркс, Ф. Энгельс, Соч. Главные принципы налогообложения — это равномерность и определенность. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.
Денежные средства, вносимые в виде налогов не имеют целевого назначения. Государство не предоставляет налогоплательщику, какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
При умелом использовании они могут быть сильным регулирующим механизмом в системе социального управления. С помощью налогов возможно регулирование потребления. В практике налоги имеют вполне экономическое содержание. Взимается налог по определенной ставке, представляющей собой долю облагаемых налогом средств субъектов экономики.
Это означает, что они поступают в соответствующие бюджеты. Современные принципы налогообложения таковы: Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным то есть чем больше доход, тем больший процент от него уплачивается в виде налога. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Обязательность уплаты налогов.
Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Заканчивая обзор сущности налогов, необходимо отметить, что налогам присуща одновременно стабильность и подвижность.
Виды налогов Многообразие налогов, различающихся по условиям обложения, механизмам взимания и регулирования, обуславливает необходимость их систематизации и классификации. В соответствии с этим критерием прямые налоги - это налоги на доходы и имущество. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.
Тема 1. Экономическая сущность налогов. Виды налогов и принципы построения налоговой системы
Налоговая система в России…………………………………………... В современном цивилизованном обществе налоги - основной источник доходов государства. Налоги стали известны давно, еще на заре человеческой цивилизации.
Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. На начальном этапе развития общества от древнего мира до начала средних веков государство не имело финансового аппарата, способного определить, сколько и каких налогов необходимо собрать.
Определялась лишь общая сумма средств, которую желательно было получить; процесс сбора налогов возлагался на город или общину. Региональные и местные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности. Важное место отводится налогам, как экономическому рычагу, при помощи которого государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.
Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Целью данной контрольной работы является изучение налогов и налоговой системы России. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 1. Выявить сущность налога и налоговой системы. Рассмотреть существующие виды налогов. Изучить особенности налоговой системы Российской Федерации. Сущность налогов. Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов.
Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы прибыль , стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
Предусмотрено, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения. Субъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо. Величина налоговой суммы так называемое налоговое бремя зависит, прежде всего, от налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база - это та величина, с которой взимается налог, а налоговая ставка - это размер, в котором взимается налог. Законодательными актами государство устанавливает конкретные методы исчисления, способы и сроки уплаты и взимания налогов. Порядок исчисления налога - конкретный порядок уплаты налога, который устанавливается законодательством о налогах. Порядок и сроки уплаты налога - срок, в который должен быть уплачен налог, и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.
Налоги выполняют пять важнейших функций, в каждой из которых проявляется их сущность и реализуется назначение как инструмента финансовой политики. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов, либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - учреждения культуры, здравоохранения, образования и др.
Социальная или перераспределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ: научно-технических, экономических и других. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоёмкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.
Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Важную роль играет регулирующая функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно - денежных отношениях, нельзя обойтись. Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика, где центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т.
Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
Контрольная функция налогов. Сущность ее состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина, в известной мере, зависит от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики юридические и физические лица своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.
Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов явление частое. Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно. Виды налогов. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами.
Второй вид - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги ; на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.
Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Прямые налоги трудно перенести на потребителя.
Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя.
Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.
Различают также твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами.
Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков. В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким - либо определенным видом расходов.
Специфические налоги имеют целевое назначение например, отчисления на социальное страхование или отчисления в дорожные фонды.
Сущность и виды налогов. Налоговая система РФ
Налоги и налоговая система: сущность, функции, виды, принципы, элементы. Кривая Лаффера. Поделись с друзьями Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством наоснове закона с юридических и физических лиц - предприятий, организаций,граждан - для удовлетворения общественных потребностей. Общественное назначение налогов проявляются в их функциях. Их две -фискальная и экономическая.
Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства. Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги наобщественное воспроизводство, то есть любые процессы в экономике страны, а такжесоциально-экономические процессы в обществе.
Прежде всего налогиделятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания. Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплатильщика, так чтоон ощущает их в виде недополучения дохода. Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введениягосударственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателеми поступающих в госбюджет. В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налогиделятся на государственные и местные.
Основная идея кривой Лаффера заключается в том, что по мере увеличения налоговой ставки налоговые поступления будут увеличиваться до определенного максимального уровня, а затем будут понижаться. Сокращение налоговых ставок вызовет сокращение объема государственных доходов в краткосрочном периоде. В долгосрочном периоде снижение налоговых ставок обеспечит рост сбережений, инвестиций и занятости, в результате чего увеличатся производство и доходы. Материалы по теме:.
