+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на прибыль организаций сущность

Налогоплательщики налога на прибыль организаций определены главой 25 НК РФ. Лица, освобожденные от уплаты налога на прибыль, приведены в.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль организаций

Сущность налога на прибыль

налог на прибыль организаций сущность
Нало?г на при?быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации ( предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного .

Специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, можно применять в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и или повышенной сменности. В соответствии со ст. Метод начисления могут применять все организации. При данном методе доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества работ, услуг и или имущественных прав.

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленной амортизации. Кассовый метод могут применять только те организации, сумма выручки, от реализации которых в среднем за предыдущие четыре квартала без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей по нему изложен в ст. Налоговые декларации представляются по форме, утвержденной приказом Минфина России. Налоговые льготы предусмотрены ст. Налоговый учет. Система налогового учета устанавливается налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации для целей налогообложения. На практике организации применяют системы налогового учета, разработанные в программных обеспечениях по бухгалтерскому учету программа 1С и др.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения.

Налог на прибыль организаций

В целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

В целях главы 25 НК РФ расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость остаточная стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и или обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены созданы реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.

Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки , предусмотренные статьями 255, 260 — 268, 275, 275. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 НК РФ.

Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица — при реорганизации в форме присоединения.

Дополнительные расходы, связанные с передачей получением имущества имущественных и неимущественных прав при реорганизации организаций, в целях налогообложения учитываются в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со статьями 272 и 273 НК РФ. В целях главы 25 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.

Ставка налога Согласно ч. Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. В статье 193 НК РФ установлены налоговые ставки акцизов. В статье 333. Ставки водного налога установлены в статье 333.

Налоговая ставка при системе налогообложения для сельскохозяйственных предприятий устанавливается статьей 346. В статье 346. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В статье 361 НК РФ установлено, что налоговая ставка транспортного наога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных размерах.

В статье 369 НК РФ установлены налоговые ставки на игорный бизнес. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах: 1 за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей; 2 за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей; 3 за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: 1 за один игровой стол — 25000 рублей; 2 за один игровой автомат — 1500 рублей; 3 за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 25000 рублей.

В статье 380 НК РФ говорится, что налоговые ставки на имущество устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и или имущества, признаваемого объектом налогообложения. Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются статьей 57 НК РФ.

Эти сроки устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке , предусмотренном НК РФ. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик плательщик сбора уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается статьей 58 НК РФ. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. При этом указано, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается перечисляется налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу — авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

Нарушение порядка исчисления и или уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщики налоговые агенты , являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с статьей 58 НК РФ применительно к каждому налогу.

Порядок уплаты федеральных налогов установлен НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов пеней и штрафов. Правила, предусмотренные пунктами 2 — 6 статьи 58 НК РФ, применяются также в отношении порядка уплаты авансовых платежей.

Экономическая сущность налога на прибыль организаций. Прибыль является одним из наиболее важных показателей финансовых результатов .

Налог на прибыль: сущность, налогоплательщики, объект налогообложения в 2019 году

Кто является плательщиками налога на прибыль? Разберем здесь общую информацию, сущность налога на прибыль, особенности его учета, сдачи отчтености. Объект налогообложения — это прибыль организации. Налоговая база — денежное выражение этой прибыли, рассчитанное с начала года нарастающим итогом. Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица — организации. В Налоговом кодексе имеется глава 25, которая посвящена особенностям исчисления и уплаты данного вида налога.

Поговорим для начала подробнее об объекте налогообложения. Объект налогообложения Как уже выше было сказано, данным видом налога облагается прибыль организации, которая получается путем вычитания из суммы полученных за отчетный период доходов суммы расходов.

При расчете налога на прибыль наиболее четко видно расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом , о котором мы говорили ранее. Несмотря на то, что налоговый и бухгалтерский учет операций производится на основании одних и тех же первичных документов , суммы доходов и расходов по этим операциям могут несколько отличаться. Не все доходы или расходы, признаваемые в бухучете, признаются в налоговом учете. Получаемые расхождения вполне закономерны, ведь бухучет регулируется законодательством о бухгалтерском учете, а налоговый — налоговым законодательством прежде всего, НК РФ.

Учет расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом На практике у бухгалтера есть два способа учета расхождений в определении доходов и расходов с целью расчета налога на прибыль. Первый — это вести отдельно бухгалтерский, отдельно налоговый учет. Второй более простой — вести только бухгалтерский учет, а для исчисления налога на прибыль расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом оформлять, например, в виде бухгалтерской справки.

Для составления этой справки использовать данные бухучета с небольшой корректировкой в нужных местах. Если предприятие использует первый способ и ведет отдельно налоговый учет, то для отражения операций используются регистры налогового учета вместо счетов бухгалтерского учета. Формы регистров разрабатываются предприятием самостоятельно. Организация определяет необходимое количество регистров, их содержание. На основании составленных за отчетный период регистров считается налог на прибыль.

Последний способ, конечно, более удобный, ведь на самом деле расхождения наблюдаются далеко не по всем операциям, поэтому иногда достаточно внести корректировки по нескольким их видам, после чего рассчитать налог на прибыль. Налог на прибыль организаций достаточно сложный. Бухгалтер должен хорошо разбираться в перечне доходов и расходов, представленном в гл. Если предприятие при исчисления налога на прибыль используется второй способ, то для корректного составления бухгалтерской справки, нужно внимательно проанализировать доходы и расходы, полученные предприятием за отчетный период.

Выбрать из них те, которые в бухгалтерском и налоговом учете признаются по-разному. В данном регистре бухгалтер должен отразить прибыль, полученную по данным бухучета счет 99 , расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом, итоговую сумму прибыли, с которой следует удержать налог на прибыль. Метод начисления При использовании метода начисления доходы и расходы признаются таковыми при их начислении, а не по факту оплаты.

Этот метод всегда используется в бухгалтерском учете и зачастую в налоговом учете. Если организация применяет данный метод в обоих видах учета, то на выходе расхождения в определении прибыли будут минимальны, что очень удобно.

Именно в этом случае будет выгодно оформлять расхождения с помощью одного регистра или справки с корректировкой. Кассовый метод Кассовый метод подразумевает признание доходов и расходов только в момент их оплаты. Метод может использоваться только в налоговом учете. Понятно, что, если организация в бухучете использует метод начисления, а в налоговом — кассовый метод, то расхождения в полученных результатах будут отличаться значительно больше. Возьмем, например, операцию по отгрузке товара покупателю.

Отгрузить товар организация может в одном отчетном периоде, а получить оплату уже в другом. При этом в бухучете доходы признаются в одном отчетном периоде, а в налоговом учете, соответственно, в другом. Конечно, величина прибыли будет значительно отличаться.

Именно поэтому кассовый метод применяется довольно редко на практике, преимущественно, субъектами малого предпринимательства с небольшими оборотами, небольшой выручкой. Какой метод выбрать для признания доходов и расходов, организация вправе решить сама.

Подробнее о доходах, расходах и налоговой базе налога на прибыль читайте в этой статье. Отчетность и уплата Календарный год разбивается на 4 отчетных периода, по результатам каждого организация заполняет необходимую отчетность, подает ее в налоговый орган. Отчетные периоды:.

Простите. Я был ослеплен своими амбициями. Стоя над Хейлом и стараясь унять дрожь, Сьюзан услышала приближающиеся шаги и медленно обернулась. В проломе стены возникла фигура Стратмора. Он был бледен и еле дышал.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций определены главой 25 НК РФ. Лица, освобожденные от уплаты налога на прибыль, приведены в.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2019 году


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий