+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на имущество организаций нематериальные активы

В отдельную статью выделена деловая репутация организации, которая как превышение покупной цены приватизированного имущества над его Суммы налога, уплаченные при приобретении нематериальных активов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество организаций

Облагаются ли налогом на имущество нематериальные активы?

налог на имущество организаций нематериальные активы
Налоговый учет нематериальных активов. В налоговом учете первоначальная стоимость, сумма амортизационных начислений а также остаточная.

О том, как определить объект налогообложения по налогу на имущество организаций исходя из стандартов бухгалтерского учета и состояния объекта, Вы узнаете из этой статьи.

Исчисление и уплата налога на имущество организаций далее - налог на имущество регулируется главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ. Именно эта глава НК РФ, а также законы субъектов Российской Федерации устанавливают налог на имущество и вводят его в действие, после чего он обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на что указывает пункт 1 статьи 372 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество, на основании пункта 1 статьи 373 НК РФ, признаются российские и иностранные организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектом налогообложения для российских организаций согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ признается недвижимое имущество в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 , 378.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен. В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок. Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.

Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Налог на имущество c НМА

Регистры являются документами, подтверждающими ведение налогового учета. Формы регистров разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и утверждаются приложениями к учетной политике для целей налогообложения. Для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается нематериальный актив со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. НИОКР по завершении могут стать амортизируемым имуществом, если организация оформит исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые в соответствии с налоговым законодательством признаются нематериальными активами п.

Согласно ст. Для этого согласно п. Нематериальные активы - бывшие НИОКР учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение 2 лет. Если стоимость НМА, созданного в результате НИОКР, несущественна а его использование предполагается в течение непродолжительного времени и не включена в состав прямых расходов в соответствии со ст.

НМА могут иметь минимальную стоимость или вообще не иметь стоимости в случае списания затрат в периоде их осуществления, например через созданный резерв по обесценению НИОКР или при списании расходов по НИОКР сразу после завершения очередного этапа работ.

Порядок учета амортизационных отчислений по НМА отражается в учетной политике для целей налогообложения. При этом суммы расходов на научные исследования и или опытно-конструкторские разработки, ранее включенные в состав прочих расходов, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.

По НМА новой редакцией ст.

взимается ли налог на имущество с исключительного права на Для российских организаций объектом налогообложения налогом на имущество является Нематериальные активы не относятся к объектам.

С нематериальных активов налог на имущество не взимается

Особенности учета и налогообложения нематериальных активов Особенности учета и налогообложения нематериальных активов Т. Войтова 1. Законодательное регулирование нематериальных активов Особенности учета и налогообложения нематериальных активов обусловлены, с одной стороны, сравнительно непродолжительным действием самого их понятия в российской экономической практике, а с другой стороны, недостаточно четкой законодательной регламентацией отношений, связанных с использованием нематериальных активов в хозяйственных отношениях.

Так, в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности, утвержденным приказом Минфина России от 26. Кроме того, к нематериальным активам Положение о бухгалтерском учете и отчетности относит права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные расходы.

Общероссийский классификатор основных фондов, утвержденный постановлением Госстандарта России от 26. В соответствии с ОКОФ к нематериальным основным фондам нематериальным активам относятся компьютерное программное обеспечение, базы данных, оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы или искусства, наукоемкие промышленные технологии, прочие нематериальные основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной собственности, использование которых ограничено установленными на них правами владения.

При этом объясняется, что информация, полученная предприятиями в результате выполнения этих работ, оказывает влияние на производственную деятельность этих предприятий в течение ряда лет. В отношении компьютерного программного обеспечения и баз данных ОКОФ оговаривает их планируемое использование в производстве более одного года как условие отнесения к НМА; причем, это отнесение не зависит от того, куплены они на рынке или произведены для собственного использования.

Объектами классификации раздела 20 являются также оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы или искусства, поскольку владеющие ими предприятия могут их продать либо неоднократно использовать в производстве в течение более одного года. Таким образом, ОКОФ определяет следующие основные требования к нематериальным активам: - использование объектов НМА в производстве более года; - предоставление предприятию-владельцу НМА возможности не только использовать их в течение указанного срока, но и продавать.

Приказ Минфина России от 12. В соответствии с этой группировкой п. Как видим, в основу классификации положены особенности формирования затрат на приобретение или создание отдельных объектов НМА, а также особенности их использования. Этим же приказом установлено, что деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации по приобретению нематериальных активов, относится к инвестиционной деятельности. Следовательно, подобные затраты должны носить капитальный характер и возмещаться в составе себестоимости продукции в течение нескольких производственных циклов.

Бухгалтерский учет поступления нематериальных активов В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

По объектам, по которым проводится погашение стоимости, нематериальные активы равномерно ежемесячно переносят свою первоначальную стоимость на издержки производства или обращения по нормам, определяемым организацией исходя из установленного срока их полезного использования.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы переноса стоимости устанавливаются в расчете на десять лет но не более срока деятельности организации. Амортизация нематериальных активов учитывается и отражается в отчетности отдельно. Таким образом, следует разделять учет приобретения, износа и выбытия нематериальных активов. Поступление нематериальных активов может осуществляться следующими способами: - организация в процессе своей деятельности может приобретать у владельцев права на их использование; - нематериальные активы могут создаваться непосредственно в организации; - нематериальные активы могут быть внесены учредителями собственниками организации в счет их вкладов в уставный капитал организации; - нематериальные активы могут быть получены безвозмездно.

При этом оформляются следующие бухгалтерские проводки: А. Суммы налога, уплаченные при приобретении нематериальных активов, списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 только после их оплаты и принятия на учет в течение шести месяцев после выполнения этих условий. При этом следует иметь в виду, что суммы налога по НМА, предназначенным к использованию в непроизводственной сфере, на расчеты с бюджетом не относятся, а списываются за счет источников финансирования.

В том случае, если предполагается использовать приобретенные нематериальные активы при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, суммы налога учитываются вместе с затратами по их приобретению.

Отдельным случаем приобретения объектов нематериальных активов является приобретение прав пользования жилыми квартирами. При покупке отдельных квартир речь должна идти именно о приобретении права пользования ими, так как право собственности в данном случае ограничено невозможностью обособления отдельной квартиры в ее материально-вещественной форме от другого объекта - жилого дома. Порядок оформления записей в бухгалтерском учете при приобретении права пользования отдельными квартирами определен письмом Минфина России от 29.

Проводка делается одновременно с принятием объекта НМА на учет Д-т 04 К-т 08 и представляет собой изменение структуры источников финансирования. При осуществлении вложений в нематериальные активы на счет 08 относятся также расходы организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели.

В бухгалтерском учете это будет оформлено следующими проводками: Д-т 08 К-т 76 - на сумму начисленных процентов по кредиту банка; Д-т 76 К-т 51 - на сумму перечисленной задолженности по процентам; Д-т 81 К-т 08 - на сумму начисленных и уплаченных процентов по кредитам банка, относимую на финансовые результаты.

Для приобретения НМА могут использоваться и другие источники например, средства целевого финансирования или средства фонда развития производства. Заметим, что пункт 2. В связи с этим может возникнуть ошибочное мнение, что проценты, уплаченные в период приобретения нематериальных активов и их доведения до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, могут быть отнесены на другие источники например, на затраты. Однако это не так. На себестоимость продукции стоимость нематериальных активов должна переноситься посредством начисления износа.

Указанное положение лишь фиксирует тот факт, что после принятия объектов НМА на учет их стоимость не подлежит корректировке на сумму уплаченных процентов по кредитам, взятым и использованным на приобретение этих объектов. Таким образом, эта часть затрат не будет перенесена на стоимость продукции, производимой предприятием. Однако умышленная задержка с оприходованием созданных объектов НМА до окончания уплаты всех процентов является еще менее эффективной мерой - на весь этот период предприятие будет лишено возможности относить часть стоимости вновь созданных объектов на затраты.

Наиболее явным проявлением такой неэффективности будет искусственное завышение сумм налогооблагаемой прибыли. Разумеется, в аналитическом учете все виды затрат должны быть разделены.

Это обуславливается хотя бы разновременностью осуществления затрат - перечисление денежных средств в оплату приобретенных объектов производится, как правило, единовременно, а уплата процентов за банковский кредит - в течение периода действия кредитного договора. Отдельным случаем создания нематериальных активов на предприятии является выделение в отдельный объект стоимостной оценки деловой репутации организации.

Так как определение подобной оценки связано с увеличением уставного капитала, а сама эта оценка весьма подвержена изменениям в результате колебаний спроса и предложения на акции организации, то, по нашему мнению, операция по отражению деловой репутации организации в бухгалтерском учете в настоящее время не является характерной.

Напомним, что под деловой репутацией организации подразумевается превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной начальной стоимостью. Обращаем внимание на то, что указанную операцию следует отличать от операции отражения в бухгалтерском учете сумм эмиссионного дохода. Таким образом, основное отличие между двумя этими операциями состоит в том, что эмиссионный доход отражает стоимость реально поступивших денежных средств в кассу или на расчетный счет, а деловая репутация организации представляет собой только условную оценку.

Физического поступления активов в этом случае не происходит. Следовательно, при возможной последующей ликвидации предприятия распределение уставного капитала в части, приходящейся на деловую репутацию организации, возможно только в том случае, если акции реализуются или принимаются правопреемником по стоимости не ниже оценочной на момент приватизации. Выделение сумм НДС и их предъявление к зачету при создании объектов НМА в организации действующим налоговым законодательством не предусмотрено, как, впрочем, и начисление налога по суммам вновь созданной стоимости.

Требования п. В случае внесения нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал: Объекты нематериальных активов могут выступать в качестве имущества, вносимого учредителями в виде вклада в уставный капитал организации при ее создании или ином увеличении размера уставного капитала.

Еще совсем недавно возникал вопрос о том, может ли являться объектом НМА собственно интеллектуальная собственность, то есть стоимостная оценка интеллекта участников или учредителей. Из требований Положения о бухгалтерском учете и отчетности прямо не вытекает запрета на определение подобных объектов. Тем самым создавалась опасная возможность неоправданно завышенной взаимной оценки учредителей собственного интеллекта.

Такие объекты абсолютно неликвидны. В результате уставный капитал подобной организации не был способен выполнять одно из своих главных предназначений - стоимостной оценки минимального размера обязательств перед кредиторами. После более поздних уточнений, определенных в нормативных документах, неясность была устранена. В соответствии с ОКОФ одним из требований, предъявляемых к объекту НМА, является предоставление предприятию-владельцу возможности не только использовать их в течение указанного срока, но и продавать.

Следовательно, подобные объекты в качестве объектов НМА, а значит, в качестве вклада в уставный капитал, выступать не могут. Упоминавшийся выше п. Иными словами, для того, чтобы участник мог передать в качестве вклада тот или иной объект НМА, он должен либо создать его на основе договора, либо уже обладать правом на пользование этим объектом.

Причем, создание НМА на основании договора юридически возможно уже после учреждения организации; в противном случае просто не будет другой стороны договора.

Следовательно, передача прав пользования должна быть оформлена договором или иным аналогичным документом на передачу свидетельства, патента или лицензии. При этом оговаривается условие, согласно которому сумма расходов должна быть признана в качестве вклада учредителей в уставный капитал. Этот факт должен быть зафиксирован в учредительных документах.

Если необходимость осуществления подобных расходов необходимость переоформления учредительных и других документов в связи с расширением организации, изменением видов ее деятельности и пр. Кроме того, в качестве вклада в уставный капитал могут выступать права на пользование отдельными объектами основных фондов. В данном случае передача прав должна быть оформлена договором или соглашением между организацией и учредителем, как физическим лицом.

В соответствии с налоговым законодательством на сумму стоимости безвозмездно полученных средств у принимающей стороны должна быть увеличена налогооблагаемая прибыль. Причем, сумма, относимая на увеличение, не должна быть ниже балансовой стоимости нематериальных активов, по которой они учитывались у передающей стороны. Это требование не следует путать с увеличением балансовой прибыли организации.

Следовательно, безвозмездное поступление объектов НМА должно отражаться в учете так же, как и безвозмездное поступление иного имущества: Д-т 08 К-т 87 - на сумму стоимости поступивших нематериальных активов; Д-т 08 К-т счетов учета затрат на сумму расходов, необходимых для доведения полученных объектов до состояния, в котором они будут пригодны к использованию в запланированных целях. В том случае, если такие расходы не обязательны, то нет необходимости и в использовании счета 08 - стоимость полученных объектов может непосредственно отражаться на счете 04.

Но скорее всего такие расходы будут иметь место; Д-т 04 К-т 08 - на сумму стоимости НМА, принятых на учет. Нематериальные активы относятся к внеоборотным активам организации, а следовательно, должны переносить свою стоимость на продукцию работы, услуги , производимые или осуществляемые организацией, по частям в течение нескольких производственных циклов.

По общему правилу, такой перенос производится посредством начисления износа. В настоящее время износ нематериальных активов начисляется исходя из их стоимости и предполагаемого срока использования.

Причем, этот срок не должен быть меньше срока существования организации. В случае, если срок использования нематериального актива определить невозможно, срок амортизации устанавливается в десять лет. В целом, порядок начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам можно считать достаточно законодательно урегулированным, так как сам алгоритм расчета несложен. Однако некоторые вопросы все-таки могут возникнуть. Например, следует ли начислять износ по сумме стоимости нематериальных активов непроизводственной сферы жилых квартир.

По жилым домам амортизация не начисляется, но рассчитывается износ и учитывается за балансом. Для нематериальных активов запрета на начисление амортизации не существует. Тем не менее, по нашему мнению, начисление амортизации по подобным объектам неправомерно, так же как и по любым объектам, не участвующим непосредственно в процессе создания продукции.

Указом Президента Российской Федерации от 08. Имущество, подлежащее амортизации, объединено в четыре категории. Нематериальные активы отнесены к четвертой категории. Амортизационные отчисления в отношении этой категории производятся равными долями в течение срока существования соответствующих нематериальных активов.

Иными словами, в отличие от иных видов амортизируемого имущества порядок начисления амортизации по стоимости НМА менять не предполагалось. Налогообложение операций, связанных с использованием нематериальных активов Налог на добавленную стоимость В соответствии с п. Как следует из положений п. Таким образом, имеется явное противоречие: с одной стороны, обязанность по уплате налога прекращается после принятия НМА на учет в полном размере, с другой стороны, документальное отражение этого прекращения растягивается на шесть месяцев.

По-видимому, окончательное решение, как именно организовать учет налога, должно приниматься на месте с учетом мнения местной госналогинспекции. Если НМА приобретены за счет бюджетных ассигнований, то предъявление сумм налога к зачету не производится, а вся сумма НДС увеличивает балансовую стоимость нематериальных активов.

В данном случае отражение сумм НДС по дебету счета 19 необязательно, так как в любом случае они будут отнесены на счет 08 и далее на счет 04. Тем не менее это не освобождает налогоплательщика от регистрации счета-фактуры по приобретенным объектам в книге покупок.

Нематериальные активы

Слишком поздно. Мы упустили что-то очень важное. На экране ВР у входа толпились и множились хакеры, число их за последние минуты удвоилось.

Некредитная финансовая организация бухгалтерский учет средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество физических лиц. Подводные камни, о которых важно знать.


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий