+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Лизинговые платежи налог на прибыль у лизингополучателя

Таким образом, можно уменьшить сумму налога на прибыль, .. базу у лизингополучателя, другая часть лизингового платежа.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар на тему "Налог на прибыль. Исчисление и уплата в 2017 году". Читает Ботова Е.В.

Учет налога на прибыль при лизинге

лизинговые платежи налог на прибыль у лизингополучателя
Налог на прибыль у лизингополучателя. к основной норме амортизации, а также рассмотрим вопросы учета лизинговых платежей.

УФНС по Омской области Об учете лизинговых платежей при исчислении налога на прибыль Вопрос: В соответствии с договором лизинга в общую сумму договора включена выкупная цена предмета лизинга, подлежащая уплате в составе лизинговых платежей в соответствии с графиком платежей. В каком порядке учитываются у лизингополучателя лизинговые платежи при исчислении налога на прибыль?

Правомерно ли утверждение на основании нижеизложенных норм о том, что лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование, а выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с пп.

Ответ: Согласно ст. При этом ст. На основании п. В соответствии с п. В случае если договором предусмотрено предоставление имущества за плату в лизинг аренду на определенный срок, а также по его истечении переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, в договоре лизинга должны быть оговорены как собственно лизинговые платежи, так и отдельно выкупная цена предмета лизинга, а также порядок их уплаты.

Статьей 624 ГК РФ определено, что в договоре аренды лизинга может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены. Таким образом, выкупная цена не учитывается в составе лизингового платежа и возникает только при расчетах лизингополучателя с лизингодателем за предмет лизинга в связи с переходом права собственности на него.

Договор аренды, которым предусмотрен выкуп арендованного имущества, следует рассматривать как смешанный договор, содержащий элементы договора аренды и договора купли-продажи. Указанное применимо и к договорам финансовой аренды лизинга. Выкупная цена, предусмотренная договором лизинга, учитывается для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке по операциям, связанным с куплей-продажей имущества.

До перехода права собственности на предмет лизинга сумма выкупной стоимости, уплачиваемая лизингополучателем в виде авансовых платежей, при фактическом перечислении учитывается у лизингополучателя в составе авансов выданных, участвующих в формировании первоначальной стоимости приобретаемого предмета лизинга. Следовательно, на основании ст. При этом выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы согласно пп.

Налог на прибыль (лизинг)

О финансовой аренде лизинге в ред. Теперь рассмотрим особенности налогового учета в названном случае. Для удобства восприятия информации будем рассматривать учет на конкретном примере, в который при необходимости будем добавлять или убирать соответствующие данные.

Исходные данные Организацией получен в лизинг легковой автомобиль, не относящийся к высшему классу. Срок договора лизинга составляет 37 месяцев. Предмет лизинга передан лизингополучателю 30 апреля 2015 г. Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб. По условиям договора лизингополучатель перечислил авансовый платеж в размере 350 000 руб. Лизингодатель предоставил счет-фактуру на полученный аванс, лизингополучатель воспользовался своим правом на вычет НДС с аванса.

Налоговый учет по налогу на прибыль Принятие к учету Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ п.

В соответствии с п. То есть полученный предмет лизинга организация-лизингополучатель включает в амортизационную группу в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за вводом объекта основных средств в эксплуатацию п. Также отметим, что согласно подп. В то же время следует обратить внимание, что указанный специальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся к первой — третьей амортизационным группам.

Таким образом, если полученное по договору лизинга основное средство относится к первой — третьей амортизационным группам, то лизингополучатель не вправе применять ускоренный коэффициент амортизации, а в том случае, если объект относится к амортизационной группе от 4-й до 10-й, лизингополучатель может применить коэффициент, но не выше 3.

Пример 9 Воспользуемся исходными данными и дополним их. Лизингодатель предоставил информацию о том, что его расходы на приобретение предмета лизинга составили 900 000 руб.

Согласно Классификации основных средств легковой автомобиль, не относящийся к большому и высшему классу, включается в третью амортизационную группу со сроком полезного использования свыше трех лет 37 мес. При установлении срока полезного использования лизингополучатель определил, что срок полезного использования составляет 37 мес. Способ начисления амортизации — линейный. Пример 10 Дополним условия предыдущего примера, указав, что лизингополучатель применяет повышающий коэффициент 3. Если рассчитать сумму амортизационных отчислений за весь период действия договора лизинга получится сумма в размере 72972,97 х 37 мес.

Однако списать в состав расходов лизингополучатель сможет только 900 000 руб. Выкупная цена и выкуп предмета лизинга Законодательно не закреплен порядок учета выкупной цены лизингового имущества в налоговом учете. Обратимся к разъяснениям контролирующих органов. Минфин России в письме от 06. Согласно названному пункту под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

Вместе с тем, указал Минфин России, необходимо учитывать, что в соответствии с п. Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и на основании п.

Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации в соответствии со ст. Таким образом, выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с подп.

УФНС России по г. Москве в письме от 13. При этом Минфин России в письме от 06. Подобный вывод содержится и в письме Минфина России от 04. А вот в письме от 02. При этом в письме от 04. В этом случае для правильного применения положений главы 25 НК РФ стороны должны заключить дополнительное соглашение о размере выкупной цены в общей сумме договора лизинга и порядке ее выплаты.

Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю могут являться расходами на приобретение амортизируемого имущества. Такие расходы на основании п. Если же выкупная цена не превышает 40 000 руб. Обратим внимание на письмо ФНС России от 26. Если договором лизинга предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после выплаты всех лизинговых платежей, без указания выкупной цены в договоре лизинга, всю сумму лизинговых платежей следует рассматривать как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю.

При этом согласно п. Таким образом, лизингодатель, выкупая предмет лизинга, вправе воспользоваться указанной нормой письмо Минфин России от 22. Подводя итог сказанному, можно сделать следующие выводы: 1 в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского учета, выкупная цена не включается в первоначальную стоимость предмета лизинга, которая формируется у лизингополучателя при любом варианте выкупа предмета лизинга — в рамках договора лизинга или в рамках отдельного договора купли-продажи ; 2 выкупную цену следует выделить в договоре лизинга если по условиям договора в состав лизинговых платежей включается выкупная цена ; 3 лизингополучатель должен обеспечить раздельный учет расходов в виде лизинговых платежей и расходов на выкуп амортизируемого имущества; 4 суммы, уплачиваемые в счет выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются авансовыми платежами; 5 выкупная стоимость будет формировать первоначальную стоимость основного средства, выкупленного по договору лизинга.

Хотелось бы также обратить внимание на один момент. В силу того, что срок полезного использования для предмета лизинга устанавливается исходя из Классификации основных средств, а первоначальная стоимость формируется из затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга, в налоговом учете может сложиться ситуация, в которой у лизингополучателя может остаться недоамортизированная сумма первоначальной стоимости.

В соответствии с подп. Согласно подп. Однако в случае передачи предмета лизинга от лизингополучателя к лизингодателю не происходит ни реализации объекта основных средств право собственности на предмет лизинга принадлежит лизингодателю , ни его ликвидации. Таким образом, можно сделать вывод, что остаточная стоимость предмета лизинга в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, у лизингополучателя не включается, так как это не предусмотрено нормами НК РФ.

Госпошлина В общем случае вопрос с порядком учета госпошлины, уплаченной за постановку на учет в ГИБДД если приобретается автомобиль , является спорным. Так, Минфин России в письме от 01. А в письме от 12. Однако особенность договора лизинга в том, что первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Таким образом, если госпошлину за регистрацию права собственности или постановку на учет в ГИБДД будет уплачивать лизингодатель, такой расход может быть включен в расходы лизингодателя и, следовательно, в первоначальную стоимость имущества, полученного в лизинг см.

В то же время есть письмо Минфина России от 30. Иными словами, если госпошлину будет уплачивать лизингодатель, ему следует принять самостоятельное решение о включении или не включении в состав расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга, что должно быть закреплено в договоре лизинга.

А если госпошлину будет уплачивать лизингополучатель, фактически это уже не будет расходом лизингодателя и, следовательно, такой расход не включается в первоначальную стоимость основного средства, полученного по договору лизинга, а может быть учтен в составе прочих расходов на основании подп.

Авансовые и лизинговые платежи по договору лизинга В соответствии с подп. Таким образом, расход у лизингополучателя складывается из двух составляющих: амортизационные начисления; лизинговые платежи за минусом амортизационных начислений. Пример 11 Воспользуемся условиями примеров 6 и 9. По условиям договора лизинга сумма ежемесячных платежей составляет 27027,03 руб. Исходя из первоначальной стоимости предмета лизинга, сформированной из расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга, ежемесячная сумма амортизации составляет 24324,32 руб.

В налоговом учете лизингополучателя ежемесячно будут отражаться следующие расходы: В составе сумм амортизации — 24324,32 руб.

В составе прочих расходов — 2702,71 руб. В том случае, когда по условиям договора лизинга предусмотрен авансовый платеж, он на основании п. Можно сделать вывод, что авансовый платеж будет учтен в том периоде, когда в соответствии с графиком начисления лизинговых платежей он подлежит зачету в счет оплаты лизинговых платежей, либо на дату предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного налогового периода.

Минфин России в письме от 15. Финансовым ведомством высказана позиция в отношении того, что лизингополучатель, применяющий метод начисления, признает расходы в виде лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли, исходя из размера таких платежей и сроков уплаты, утвержденных соответствующим графиком лизинговых платежей.

ФАС Поволжского округа в постановлении от 25. В письме ФНС России от 17. Однако имеется и противоположная позиция. Москве от 01. Следует отметить, что ранее Минфин России придерживался данной позиции в письмах от 31. При этом в вышеуказанных разъяснениях контролирующих органов не содержится условия о том, что для соблюдения принципа равномерности признания расходов в виде лизинговых платежей необходимо наличие равномерного графика лизинговых платежей.

Иными словами, с одной стороны, положения НК РФ предусматривают признание расходов в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделки, то есть исходя графика лизинговых платежей.

Данная позиция подтверждается разъяснениями финансового ведомства, приведенными в письмах от 15. С другой стороны, имеются и противоположные разъяснения, выраженные в необходимости признания расходов в виде лизинговых платежей, исходя из принципа равномерности в случае наличия неравномерного графика лизинговых платежей письма УФНС России по г.

Таким образом, с целью снижения риска споров с налоговыми органами на практике рекомендуется устанавливать равномерный график уплаты лизинговых платежей. В том случае, если график лизинговых платежей все-таки будет установлен неравномерным, нельзя исключать рисков при любом принятом решении учитывать расходы в соответствии с установленным графиком или равномерно, независимо от графика.

Поэтому в целях снижения рисков споров с налоговыми органами в случае, если график лизинговых платежей будет установлен неравномерно, в учетной политике организации-лизингополучателя следует определить порядок учета расходов по договору лизинга при установлении неравномерного графика лизинговых платежей.

То есть в соответствии с подп. Следовательно, по мере получения счетов-фактур от лизингодателя при оказании услуг лизинга лизингополучатель принимает предъявленный НДС к вычету. НДС с аванса Обратим внимание на случаи, когда по условиям договора лизинга был аванс.

Согласно п. Пунктом 9 ст. При этом подп. Таким образом, лизингополучатель вправе принять к вычету НДС с сумм перечисленного аванса при условии наличия у него счета-фактуры на аванс, если условие об авансе есть в договоре и у лизингополучателя есть платежное поручение, подтверждающее перечисление суммы аванса. Следовательно, если договором лизинга предусмотрено условие о предварительной оплате и лизингополучатель воспользовался своим правом на принятие НДС к вычету с сумм предоплаты, то он по мере получения счетов-фактур от лизингодателя при оказании услуг аренды принимает предъявленный ему НДС к вычету.

При этом у лизингополучателя возникает обязанность восстановить НДС в той части, в которой происходит зачет аванса. НДС с выкупной стоимости НДС с выкупной стоимости лизингополучатель принимает к вычету в момент постановки на учет объекта как собственного основного средства при наличии всех условий, установленных ст.

Как указывают контролирующие органы в своих разъяснениях, если налогоплательщик приобрел основное средство, сумму НДС, предъявленную продавцом, можно принять к вычету только в том налоговом периоде, когда приобретенное имущество будет учтено в качестве основного средства. В качестве примера можно привести письма УФНС по г. Москве от 18. Транспортный налог Согласно ст.

Обязанность государственной регистрации транспортных средств установлена в п.

При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга – на балансе лизингодателя.

Лизинг у лизингополучателя: бухгалтерский и налоговый учет

Лизинг — это отдельный вид кредитования, который предусматривает передачу имущественного объекта во временное владение и или пользование за определенную плату. Для учета таких операций предусмотрены свои особенности и правила. Разберемся в статье, как правильно отражать лизинг в бухгалтерском и налоговом учете. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ Суть проблемы Лизинговые операции пользуются особой популярностью, так как позволяют получить в пользование дорогостоящее оборудование или иные активы сейчас, а рассчитываться за все это — в течение длительного времени.

К тому же лизинг предусматривает и право последующего вычета имущества. В итоге получается довольно выгодная рассрочка. Для оформления таковых операций заключается договор. В нем участвуют как минимум две стороны: лизингодатель и лизингополучатель. Также в соглашении должны быть подробнейшим образом расписаны все существенные условия сделки.

Одним из таковых условий является решение, на чьем балансе будет учитываться передаваемое имущество. Допустимо два варианта: имущество числится на балансе лизингодателя либо на балансе получателя. Ведь именно от него будет напрямую зависеть порядок отражения хозяйственных операций у каждой стороны. Разберемся, как отражать лизинг у лизингополучателя, бухгалтерский и налоговый учет для каждого варианта. На балансе лизингодателя Если в условиях договора лизинга определено, что имущество будет учитываться на балансе лизингодателя, то учет получателя существенно упрощается.

Операция отражается простой проводкой. По дебету счета 001 фиксируется сумма актива, полученная по договору лизинга. Например, получен станок в сумме 10 000 000 рублей по заключенному договору. Актив учитывается на балансе лизингодателя. В бухучете получателя делается проводка: Дт 001 — 10 000 000 рублей без НДС. А вот корреспондирующий счет проводки будет напрямую зависеть от вида деятельности, в котором будет непосредственно эксплуатироваться передаваемое имущество.

Типовые бухгалтерские записи для разных случаев: Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 76 — если имущество будет использоваться в производственной деятельности; Дт 44 Кт 76 — предусмотрена эксплуатация в основной деятельности торговой компании; Дт 91. На балансе лизингополучателя Если же по условиям соглашения имущество будет числиться на балансе получателя, то полученный объект должен быть учтен в составе объектов основных средств.

Первоначальная стоимость объекта будет определяться как совокупность всех периодических платежей по заключенному договору. Налог на добавленную стоимость в первоначальную цену основного средства включать не нужно. Срок полезного использования данного актива будет равен сроку договора. НДС по договору отразите отдельно, проводка: Дт 19 Кт 76. При вводе ОС в эксплуатацию сделайте запись Дт 01 Кт 08.

Платеж перечислен с расчетного счета: Дт 76 Кт 51. НДС по платежу принят к вычету: Дт 68 Кт 19. Начислена амортизация: Дт 20, 44, 90. В основах бухучета объектов лизинга у получателей разобрались. Налоговый учет лизинга у получателя Теперь определимся, как правильно организовать учет лизинговых операций у получателя имущества для целей налогообложения. Как и в бухучете, предусмотрено два варианта развития событий.

В каждом из них порядок налогообложения существенно различается. Итак, если актив числится на балансе лизингодателя, то единственные затраты, которые может учесть получатель при исчислении фискального обременения, — это периодические лизинговые платежи. Так, в соответствии с пп. Издержки принимаются к НУ по мере их начисления, в соответствии с условиями, закрепленными в лизинговом соглашении.

А вот налоговый учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя имеет свои особенности. В части налога на прибыль организаций может быть признана: Амортизация. Суммы начисленной амортизации по лизинговому объекту могут быть приняты в составе затрат на амортизацию при исчислении налога на прибыль.

Лизинговые платежи. Могут быть учтены в составе прочих расходов, но только в сумме разницы между периодическим платежом и суммой начисленной амортизации. В части транспортного налога: лизингополучатель признается налогоплательщиком транспортного налога, если имущество числится у него на балансе Письма Минфина России от 17. В части имущественного налога: согласно п. Выкупаем объект лизинга Если получатель купил лизинговое имущество, то после переоформления прав собственности он имеет право учесть выкупную стоимость в составе основных затрат.

Причем если сумма выкупа менее 100 000 рублей, эти затраты признаются материальными, а более 100 000 рублей — затраты на приобретение ОС. Отметим, что данный норматив действует для получателей независимо от того, на чьем балансе числился объект.

Об этом говорит п. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно:.

Как лизингополучателю отразить в налоговом учете лизинговые платежи Налог на прибыль При расчете налога на прибыль учет лизинговых платежей зависит от того, на чьем балансе числится предмет лизинга — на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя. Если организация использует метод начисления, то датой признания расходов по лизинговым платежам может быть либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенного договора, либо последний день отчетного или налогового периода.

Разделяют эту точку зрения некоторые арбитражные суды см. Так как признание лизинговых платежей при методе начисления не зависит от факта оплаты, перечисленный лизингодателю аванс включать в состав налоговых расходов не нужно п. В расходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге. Если организация применяет кассовый метод, то лизинговые платежи нужно отразить в том отчетном периоде, в котором фактически перечислена оплата за оказанные услуги п.

Если в счет лизинговых платежей выдан аванс, уменьшить налогооблагаемую прибыль на него нельзя п. Из-за различий в правилах признания в расходах лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы.

Например, при применении кассового метода в налоговом учете. Затраты на лизинг имущества обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно ст. Затраты на лизинг объектов непроизводственного назначения при расчете налога на прибыль не учитывайте. Связано это с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны п. То есть связаны с производственной деятельностью организации. Имущество на балансе лизингодателя Если предмет лизинга остается на балансе лизингодателя, то каждый лизинговый платеж всей суммой учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль лизинговый платеж, внесенный под закупку лизингового оборудования в момент подписания договора? Договором лизинга не предусмотрен выкуп имущества. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя Лизинговый платеж, внесенный под закупку лизингового оборудования в момент подписания договора, является выданным авансом.

Поскольку реализации услуг финансовой аренды еще не произошло. Для возникновения налогового расхода необходимо встречное прекращение обязательства. Это произойдет, когда имущество будет получено в пользование подписан акт приемки предмета лизинга и оказаны текущие услуги по его аренде что следует из договора или акта об оказании услуг. Такое утверждение верно и для организаций, которые ведут налоговый учет по методу начисления п. Выданный аванс признавайте в расходах равными долями в течение всего срока действия договора.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении лизингополучателем расчетов по лизинговым платежам. По условиям договора оборудование числится на балансе лизингодателя.

Лизинговые платежи за текущий месяц уплачиваются в последний день этого месяца. Организация применяет метод начисления, налог платит помесячно. Имущество на балансе лизингополучателя Если имущество переходит на баланс лизингополучателя, то каждый лизинговый платеж учитывайте за вычетом сумм начисленной амортизации. Дело в том, что имущество, полученное на баланс, признается амортизируемым п.

Включая амортизацию в состав расходов, лизингополучатель уже учитывает определенную часть лизингового платежа в своих затратах. Поэтому при расчете налога на прибыль на прочие расходы нужно списывать лишь оставшуюся часть платы за лизинг за вычетом суммы начисленной амортизации подп. Иначе налоговая себестоимость может неправомерно задвоиться п. Исключение предусмотрено для организаций, которые используют кассовый метод налогового учета.

Им корректировать суммы лизинговых платежей на начисленную амортизацию не нужно. Дело в том, что при кассовом методе допускается амортизация только оплаченного имущества, полученного в собственность подп. А поскольку лизинговое имущество может перейти в собственность лизингополучателя только в случае, если предусмотрен его выкуп, амортизировать полученный объект до этого момента нельзя письмо Минфина России от 15 ноября 2006 г.

Следовательно, независимо от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга, при кассовом методе все лизинговые платежи включаются в состав прочих расходов по мере их оплаты подп.

Ситуация: как лизингополучателю при расчете налога на прибыль учесть расходы, если сумма амортизационных начислений больше лизингового платежа? Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. В состав расходов включите только сумму начисленной амортизации, не превышающую размера лизингового платежа.

Данный вывод следует из совокупности положений подпункта 10 пункта 1 статьи 264, пункта 10 статьи 258 и пункта 5 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Если лизинговое имущество получено на баланс и его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. В этом случае лизингополучатель учитывает расходы в виде лизинговых платежей, уменьшенных на суммы начисленной амортизации подп. Порядок налогового учета, предусмотренный кодексом, отражает требования законодательства, согласно которым лизинговый платеж, помимо возмещения стоимости имущества, должен включать еще и доход лизингодателя ст.

Поэтому общий размер лизинговых платежей не может быть меньше первоначальной стоимости имущества, которую должен возместить лизингополучатель. Если амортизация равна нулю, в расходах нужно учитывать лизинговые платежи в полном размере. Вместе с тем, налогооблагаемую прибыль нельзя уменьшить на сумму, превышающую цену договора. Также нельзя учитывать повторно одни и те же расходы по разным основаниям п. Следовательно, законодательство не предусматривает условий, когда в состав затрат можно включить суммы начисленной амортизации в размерах, превышающих лизинговые платежи.

Обратите внимание: эти правила действуют только для организаций, которые считают налог на прибыль по методу начисления. А организации, которые применяют кассовый метод, не вправе относить начисленную амортизацию в налоговые расходы. Связано это с тем, что кассовый метод допускает амортизацию только оплаченного имущества, полученного в собственность подп. Таким образом, организации, работающие по кассовому методу, на налоговые расходы должны относить все погашенные лизинговые платежи без их корректировки на начисленную амортизацию подп.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть лизинговые платежи по имуществу, полученному по договору лизинга? Лизингополучатель не ввел предмет лизинга в эксплуатацию или имущество временно не используется Ответ: да, можно. Лизинговые платежи за имущество, полученное по договору финансовой аренды, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией подп. При этом, если лизинговое имущество учитывается у лизингополучателя, его расходами признаются лизинговые платежи за вычетом амортизации, начисленной по этому имуществу.

Все расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль организации, должны одновременно удовлетворять таким требованиям: - быть экономически оправданными; - документально подтвержденными; - направленными на получение дохода. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, расходы для целей налогообложения не признаются. Таким образом, если ввод имущества в эксплуатацию отложен из-за того, что объект доводится до состояния, пригодного к использованию, данный факт не должен влиять на порядок признания лизинговых платежей в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Аналогичный вывод можно сделать и в ситуации, когда в течение какого-то времени организация не использует полученное в лизинг имущество, но планирует это делать в будущем например, имущество временно простаивает.

Данная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 13 августа 2012 г. Факт того, что полученное имущество не введено в эксплуатацию временно не используется по объективным причинам, нужно документально подтвердить. По условиям договора оборудование числится на балансе лизингополучателя и подлежит возврату лизингодателю. Срок полезного использования согласно классификации основных средств, подлежащей применению для целей налогообложения, составляет 6 лет 72 месяца.

В бухгалтерском и налоговом учете организация начисляет амортизацию линейным способом. Месячная норма амортизации составила:.

Таким образом, можно уменьшить сумму налога на прибыль, .. базу у лизингополучателя, другая часть лизингового платежа.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар. Лизинг. Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя.


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий