+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налоги выплачиваемые за счет прибыли

Особенности исчисления налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц. Сборы, уплачиваемые за счет прибыли. Согласно закону.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1

4. Налоги, уплачиваемые за счет прибыли (дохода) предприятий

налоги выплачиваемые за счет прибыли
Расходы организаций, произведенные сверх установленных норм, относятся за счет прибыли, остающейся в организации после.

Налог на доходы и прибыль. Особенности исчисления налога на доходы и прибыль иностранных юридических лиц. Сборы, уплачиваемые за счет прибыли. Под организациями понимаются: 1 юридические лица Республики Беларусь; 2 иностранные юридические лица и международные организации; 3 простые товарищества участники договора о совместной деятельности ; 4 хозяйственные группы.

Организации, финансируемые из бюджета бюджетные организации , признаваемые таковыми в соответствии со ст. Под физическими лицами понимаются: граждане Республики Беларусь, граждане либо подданные иностранного государства, лица без гражданства подданства. Налогом облагается стоимость основных средств, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений квартир, комнат , надворных построек, гаражей, иных зданий и строений.

При этом налог начисляется с остаточной стоимости основных средств, которая рассчитывается как разность между стоимостью основных средств и суммой износа. Освобождаются от обложения налогом. Не облагается налогом стоимость незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджета, а также жилищного строительства.

Льготы по налогу при исчислении налога простым товариществом и хозяйственной группой не применяются. При сдаче в аренду иное возмездное и безвозмездное пользование объектов основных средств, освобожденных от обложения налогом, а также основных средств организаций, финансируемых из бюджета, указанные средства кроме сдаваемых в аренду организациям, финансируемым из бюджета подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий и строений, порядок которой устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании извещений инспекций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 15 ноября текущего года.

Организации не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала представляют в налоговые органы по месту постановки на учет и по месту расположения объектов недвижимого имущества налоговые декларации по налогу на недвижимость. Объектом налогообложения являются дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии со ст. При этом размер выплат участнику и сумма его взноса подлежат пересчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день внесения взноса.

Не являются объектом налогообложения выплаты, указанные в ст. Налог исчисляется, удерживается у плательщика и перечисляется в бюджет организациями, начислившими дивиденды и приравненные к ним доходы. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров работ, услуг , иных ценностей включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги , имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль убыток от реализации товаров работ, услуг , иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная отрицательная разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров работ, услуг , иных ценностей за исключением основных средств , имущественных прав, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров работ, услуг.

При определении прибыли от реализации товаров принимаются издержки, приходящиеся на фактически реализованные товары. Прибыль убыток от реализации основных средств определяется как положительная отрицательная разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров работ, услуг , и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.

Безвозмездная передача товаров работ, услуг и иных ценностей в том числе товарноматериальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа в объем реализации не включается.

Прибыль от внереализационных операций определяется как разница между доходами и расходами по внереализационным операциям. В состав доходов включаются суммы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством товаров работ, услуг , включая доходы, полученные от операций по сдаче имущества в аренду лизинг , а также безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности в том числе основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги , кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника.

В состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения не включаются. Суммы средств, поступившие из внебюджетных и централизованных фондов и используемые не по целевому назначению, взимаются в бюджет с взысканием санкций в двойном размере; 2 средства у организаций, финансируемых из бюджета бюджетных организаций , признаваемых таковыми в соответствии со ст.

Учетная стоимость для целей налогообложения определяется. У некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством, у организаций, финансируемых из бюджета бюджетных организаций , получающих доходы от предпринимательской и или иной деятельности, если иное не установлено законодательством, объектом налогообложения является облагаемая налогом прибыль.

Суммы штрафных санкций, внесенные в бюджет в соответствии с действующим законодательством, уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения. Облагаемая налогом прибыль доход уменьшается на сумму исчисленного налога на недвижимость за основные средства. Налог на прибыль рассчитывается следующим образом: 1. Вместе с тем балансовую прибыль можно рассчитать, исходя из выручки. Нп, где Нп - сумма налога на прибыль, Пн - сумма налогооблагаемой прибыли, ст.

Нп - ставка налога на прибыль. Затраты по производству и реализации продукции, товаров работ, услуг , учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции работ, услуг природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

При этом материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на них. В затраты по производству и реализации продукции, товаров работ, услуг при определении прибыли включаются. При определении облагаемой налогом прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров работ, услуг не учитываются. С 2002 г. В 2003 г. В 2004 г. Совет Министров Республики Беларусь вправе снизить но не более чем в два раза ставки налога на прибыль, полученную от реализации продукции работ, услуг собственного производства кроме торговой и торгово-закупочной деятельности предприятиями, включенными в перечень высокотехнологичных предприятий, утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь.

Облагаемая налогом прибыль уменьшается. Освобождается прибыль, полученная от реализации товаров работ, услуг собственного производства, кроме торговой и торгово-закупочной деятельности. Перечень товаров работ, услуг , порядок их отнесения к собственным определяется Советом Министров Республики Беларусь или уполномоченным им органом. Льготы по налогообложению при исчислении налога на прибыль по деятельности простого товарищества и хозяйственной группы не предоставляются.

Сумма налога, остающаяся в распоряжении организаций в связи с льготным налогообложением используется только на производственное и социальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога, предоставленная им в виде льготы, изымается в бюджет. Льготный порядок налогообложения прибыли организаций не распространяется на прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.

Прибыль, полученная от производства продуктов детского питания, налогом не облагается. В соответствии со ст. При этом местные Советы депутатов имеют право увеличивать уменьшать ставки, изменять сроки уплаты налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков, а также предоставлять отдельным плательщикам - физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, льготы по уплате налога на недвижимость.

Ставки налога на недвижимость в отношении плательщиков - физических лиц могут быть увеличены уменьшены не более чем в два раза. Плательщиками налога на прибыль являются иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь.

Под иностранными юридическими лицами понимаются организации, которые в соответствии с законодательством государства, регулирующего правоспособность данных организаций, рассматриваются для целей налогообложения как юридические лица. Под постоянным представительством иностранного юридического лица, расположенном на территории Республики Беларусь, для целей налогообложения понимается: а обособленное структурное подразделение учреждение , через которое осуществляется предпринимательская деятельность иностранного юридического лица на территории Республики Беларусь.

В том числе под учреждением понимается место производства и или реализации продукции, место реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Не считается постоянным представительством иностранного юридического лица юридическое или физическое лицо, осуществляющее деятельность на основании договора поручения, комиссии или иного аналогичного договора в соответствии с поручением иностранного юридического лица в случае, если эта деятельность является обычной деятельностью данного лица, осуществляемой им в отношении нескольких иностранных юридических лиц.

Налогооблагаемой является прибыль, полученная иностранным юридическим лицом через постоянное представительство на территории Республики Беларусь. Налогообложению подлежит прибыль, исчисленная исходя из балансовой прибыли иностранного юридического лица, полученной через постоянное представительство на территории Республики Беларусь, и представляющая собой сумму прибыли, полученной от реализации продукции товаров, работ, услуг , а также иных ценностей и имущественных прав, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, непосредственно связанных с осуществлением деятельности через постоянное представительство, понесенных как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.

Иностранные юридические лица, получающие оплату в виде продукции или имущества в качестве компенсации за осуществляемую в Республике Беларусь деятельность через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль, исчисленную исходя из договорных контрактных цен, цен основных организаций-экспортеров или цен, определяемых на базе мировых, на такую же или аналогичную продукцию или имущество. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Беларусь, пользуется всеми льготами, предоставленными законодательством Республики Беларусь для налогоплательщиков на территории Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными соглашениями.

Налог на прибыль иностранного юридического лица исчисляется непосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного представительства иностранного юридического лица.

Иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в Республике Беларусь, а также налоговую декларацию расчет по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены до момента ее прекращения одновременно с подачей уведомления в налоговый орган о прекращении деятельности или истечении срока, на который выдано разрешение на открытие представительства. Налоговая декларация расчет иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Республике Беларусь, подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией за плату.

Положения этого Закона не затрагивают налоговых привилегий, установленных общими нормами международного права и специальными соглашениями Республики Беларусь с другими государствами.

Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранному юридическому лицу, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления платежа. Юридические лица и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут обязанности, установленные ст.

Иностранные юридические лица, открывшие счета в банках Республики Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в государственную налоговую инспекцию налоговую декларацию расчет о доходах по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, заверенную аудитором.

Закрытие счета производится после предъявления в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь окончательной налоговой декларации расчета о полученных доходах. Налог взимается таможенными органами при предъявлении товара к таможенному оформлению в режиме, позволяющем вовлекать товары в гражданский оборот. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 26. Основная особенность порядка уплаты названного налога состоит в том, что обязанность по перечислению налога в бюджет Республики Беларусь возложена не на налогоплательщика - иностранное юридическое лицо, получающее доход, а на юридическое или физическое лицо, начисляющее и или выплачивающее, т.

Все юридические лица Республики Беларусь независимо от форм собственности уплачивают транспортный сбор целевой сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города , взимаемый из чистой прибыли.

Плательщиками сбора являются организации и индивидуальные предприниматели за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административнотерриториальных единиц. Тс, где Тс - сумма транспортного сбора, Пр - прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, Нп - сумма налога на прибыль, ст.

Тс - ставка транспортного сбора. В 2000-2003 гг. Уплата целевых сборов плательщиками производится за счет прибыли дохода , остающейся в их распоряжении после налогообложения. Сумма транспортного сбора вносится в бюджет ежемесячно.

Расчет по налогу составляется нарастающим итогом с начала года. Плательщики сбора не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения расчет сбора. Транспортный сбор перечисляется плательщиками в доход соответствующих местных бюджетов ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа, следующего за отчетным.

Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в течение календарного года в целях исчисления транспортного сбора исчисляют налог на прибыль расчетным путем. Окончательный расчет транспортного сбора по результатам работы за год производится представительством одновременно с представлением расчета по налогу на прибыль не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным.

Уплачивается транспортный сбор в 10-дневный срок со дня, установленного для представления расчета. Доплата зачет сбора производится без применения финансовых санкций и начисления пени. Другим видом платежей, которые уплачиваются из счет прибыли, оставшейся в распоряжении юридического лица, является сбор с владельцев автотранспортных средств. Плательщиками сбора являются все юридические лица, имеющие легковые автотранспортные средства, которые и выступают объектом налогообложения.

Автотранспортные средства подразделяются на несколько категорий в зависимости от мощности двигателей. Годовая ставка сбора может составлять от 2 до 10 базовых величин и зависит от того, к какой категории относится автотранспортное средство.

Уплата налога должна быть произведена до прохождения технического осмотра, а при приобретении автотранспортных средств - до их регистрации в ГАИ. Контрольные вопросы 1.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

Налоги, уплачиваемые из прибыли организации В настоящее время в Республике Беларусь основным платежом из прибыли является налог на прибыль. Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусской организацией.

Прибыль убыток от реализации товаров работ, услуг для целей налогообложения рассчитывается следующим образом: а производственными предприятиями как выручка от реализации продукции работ, услуг , минус налоги, уплачиваемые из выручки от реализации НДС, акцизы и минус затраты на производство и реализацию этой продукции работ, услуг , учитываемые при налогообложении; б торговыми организациями как выручка от реализации товаров работ, услуг минус налоги, уплачиваемые из выручки от реализации НДС , минус покупная стоимость реализованных товаров без НДС минус расходы на реализацию этих товаров работ, услуг , учитываемые при налогообложении.

Не все расходы учитываются при налогообложении при расчете налога на прибыль. Расходы, на которые установлены нормы расходов, учитываются только в пределах этих норм. Расходы организаций, произведенные сверх установленных норм, относятся за счет прибыли, остающейся в организации после налогообложения. Таким образом, к расходам на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг, не учитываемым при налогообложении, относятся следующие статьи расходов: 1. Командировочные расходы, произведенные сверх норм; 2.

Стоимость топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх норм; 3. Расходы на организацию досуга и отдыха в ходе проведения рекламных акций, а также при проведении собраний, конференций, семинаров.

Налог на незавершенное строительство. Суммы земельного налога, исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10.

Суммы земельного налога, исчисленные на земельные участки, находящиеся под объектами сверхнормативного строительства, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 2. Вторым элементом валовой прибыли подлежащей налогообложению является прибыль от реализации основных средств.

Прибыль от реализации основных средств определяется как выручка от реализации основных средств, минус налоги, уплачиваемые из выручки от реализации основных средств НДС , минус остаточная стоимость основных средств, и минус расходы по реализации основных средств, учитываемые при налогообложении. Прибыль убыток от реализации погашения ценных бумаг определяется как выручка доход от реализации погашения ценных бумаг, включая процентный доход, в налоговый период минус цена их приобретения минус затраты по операциям с ценными бумагами, учитываемые при налогообложении.

Третьим элементом валовой прибыли, подлежащей налогообложению является прибыль от внереализационных операций. Прибыль от внереализационных операций рассчитывается как внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении минус внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении. Организации вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка по итогам прошлых лет. Перенос убытков на прибыль текущего налогового периода может производиться в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль.

Организация вправе производить перенос убытка на прибыль текущего налогового периода в течение 10 лет, непосредственно следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Расходы организаций, произведенные сверх установленных норм, относятся за счет прибыли, остающейся в организации после.

Налоги, уплачиваемые из прибыли организации

Нормативно-правовые акты, использованные при подготовке к ответу на данный вопрос Налоговый Кодекс РФ от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ в ред. Вторая группа включает налог на прибыль и на доходы предприятий и организаций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ российские организации — это юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объектом налогообложения признается прибыль, которая пред ставляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произве денных расходов. Налоговая база — это денежное выражение прибыли.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. Расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика ст. После того как выявлены объекты и операции налогового учета, следует определить, какой метод признания доходов для целей налого обложения будет использовать организация — метод начисления или кас совый метод.

После определения метода признания доходов и расходов следует перейти к построению регистров налогового учета. Аналитические регистры налогового учета строятся таким образом, чтобы систематизировать информацию, содержащуюся в первичных учетных документах, таким образом, как этого требует НК РФ. Уточняющие регистры налогового учета предназначены для целей заполнения декларации по налогу на прибыль.

Они конкретизируют данные бухгалтерского учета и дополняющих регистров налогового учета таким образом, чтобы была доступна вся необходимая информация для заполнения декларации. Данные уточняющих и дополняющих регистров налогового учета передаются в бюро учета расчетов по налогу или бухгалтеру, ведущему учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, который составляет сводный аналитический регистр Расчет налоговой базы по налогу на прибыль и налоговую декларацию.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога на прибыль и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей подают налоговые декларации по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения. Налоговые декларации упрощенной формы подаются по итогам отчетного периода и некоммерческими организациями по итогам налогового периода.

Налоговые декларации представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. В этот же срок уплачиваются квартальные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28го числа каждого месяца, а если они исчисляются по фактически полученной прибыли, — не позднее 28го числа, следующего за отчетным периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта следующего года. Налоговый период — календарный год.

Конкретные ставки налога устанавливаются законодательными органами власти субъектов Российской Федерации. Пример 30. Имеются следующие данные о стоимости имущества предприятия в отчетном году: Стоимость имуще- Дата ства, тыс. XX 71000 01. XX 80000 01. XX 75000 01. XX 65000 01. Расчет представлен в таблице 22. Сумма налога за отчетный период, тыс. Сумма налога, начисленная в бюджет в отчетном году, тыс. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, тыс.

Если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость имущества рассчитывается, начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания. Сумма налога на имущество вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке.

Уплата налога производится в пятидневный срок со дня, установленного для сдачи квартальной бухгалтерской отчетности, и в десятидневный срок - со дня, установленного для представления годовой бухгалтерской отчетности. По налогу на имущество предприятий установлены льготы, которые условно можно разделить на две группы.

К первой группе относятся льготы для отдельных субъектов, которые не уплачивают налог. Вторая группа льгот освобождает налогоплательщиков от уплаты налога за отдельные объекты, находящиеся на их балансе. Сумма налога на имущество предприятий зачисляется равными долями в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет по месту нахождения предприятия-плательщика. Предприятия, в состав которых входят территориально-обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного текущего счета, определяют сумму налога, которая должна быть уплачена в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, на территории которых находятся такие подразделения.

Эта сумма налога исчисляется исходя из налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, где расположены эти подразделения, и стоимости основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. В бюджет по месту нахождения головного предприятия налог платится с учетом сумм, уплаченных за филиал.

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли (дохода) предприятий: Налоги, которые предприятием платятся из прибыли, можно разбить на три группы.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: С каких доходов можно НЕ платить налоги?


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий