+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Отмена авансовых платежей по налогу на прибыль

с 1 января г. ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль авансовых платежей и порядок оплаты налога на прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2019 году

Как вернуть авансовые платежи по налогу на прибыль?

отмена авансовых платежей по налогу на прибыль
Налог на прибыль: Добрый день! В течение года организация уплачивала ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Видео кликните для воспроизведения. Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит п. Приказом ФНС от 19. Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3.

Например, организация должна перечислять не позднее 28. Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28. Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей 1. В декларациях отражаются только начисленные суммы а не фактически уплаченные.

Например, если ежемесячно в течение квартала вы должны были перечислять по 10 000 руб. Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб. Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила Потоки денег в виде налога на прибыль — весомые платежи, наполняющие федеральный и региональный бюджеты.

Налоговый период по налогу на прибыль значителен — календарный год. Но государство не готово столько ждать, чтобы получить свою долю пирога. Поэтому в течение года законодатель предусмотрел уплату авансовых платежей по налогу. Да и для организации выплачивать налог частями легче. Расчет авансовых платежей по прибыли на первый взгляд кажется простым. Но, во-первых, нужно обоснованно выбрать подходящий вариант расчета, закрепив его в учетной политике поквартальный или из фактической прибыли.

Во-вторых, у квартального расчета есть свои тонкости с авансовыми платежами, которые иногда ставят бухгалтера в тупик. Давайте подробно с этим разберемся в два подхода. В этой статье обсудим правила расчетов. В продолжении статьи на конкретных примерах сделаем расчеты и внесем нужные суммы в декларацию.

Кто платит авансы по прибыли 2. Виды авансовых платежей 3. Расчет авансовых платежей по прибыли за квартал 4. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал 5.

Примеры расчета авансовых платежей по кварталам 6. Тонкости расчета авансовых платежей 7. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из фактической прибыли 8. Авансовые платежи в декларации по прибыли 9. Сроки уплаты авансов по прибыли Итак, идем по порядку.

При этом не играет роли ни размер, ни характер деятельности компании, ни рассчитанная сумма налога. Список тех, кто не платит авансовые платежи по налогу на прибыль, не велик. Такие организации прямо перечислены в НК РФ. Это такие бюджетные учреждения, как библиотеки, концертные организации, музеи, театры. Установлены 3 вида авансов по прибыли статья 286 Налогового кодекса , которые можно условно назвать как: Квартальные платежи, Ежемесячные платежи, исходя из расчетной прибыли, Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактической прибыли, полученной организацией за месяц.

Данные по периодичности авансовых платежей и сдаче деклараций приведены в таблице 1. Обычно расчет авансовых платежей по прибыли за квартал квартальные авансовые платежи не вызывает сложностей у бухгалтера.

Нужно лишь знать основные правила: Право на уплату только квартальных авансовых платежей имеют организации, у которых выручка за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 миллионов рублей в квартал без НДС. Для недавно созданных организаций выручка от реализации не должна быть выше 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал Пример 1. Право на уплату только квартальных авансовых платежей есть и у некоторых других юридических лиц, перечисленных в п.

Авансы по прибыли за квартал считаются исходя из налоговой базы за отчетный период. Сумма к уплате получается как разница между рассчитанным авансом за отчетный период и авансом, определенным за предыдущий отчетный период Пример 4.

Пример 1 Необходимо определить, имеет ли право компания уплачивать квартальные платежи, если выручка без НДС составила: 1 квартал 2017 года — 25 млн. Вывод — с 1 квартала 2018 года организация обязана уплачивать ежемесячные платежи по налогу на прибыль. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из расчетной прибыли за предыдущий квартал Правила для расчета ежемесячных авансовых платежей по каждому кварталу приведены в п.

Для простоты понимания воспользуемся формулами расчета, условно обозначив: АМn — ежемесячный авансовый платеж за n-ый квартал, АКn — квартальный авансовый платеж за n-ый квартал, n — номер квартала от 1 до 4. При подготовке декларации за отчетный период анализируется фактические данные, полученные за период. Если рассчитанный авансовый платеж за текущий квартал получается больше, чем уплаченные суммарные квартальные и ежемесячные платежи, то необходима доплата квартального авансового платежа на сумму разницы.

Пример 2 По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 10 тыс. По декларации за 9 месяцев рассчитанный авансовый платеж — 55 тыс. Рассчитать квартальную доплату с учетом уплаченных ежемесячных авансовых платежей. Если вдруг суммы уплаченных авансов окажутся больше рассчитанных за отчетный период, то авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного налогового периода п.

Но в Декларации указываются расчетные данные по ежемесячным авансовым платежам следующего периода. Пример 3 По декларации за полугодие ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 3 квартале, составили по 20 тыс. По декларации за 9 месяцев авансовый платеж — 50 тыс. Определить, какие данные необходимо отразить в Декларации за 9 месяцев.

Такую переплату отражают в строках 280,281 Листа 02 Декларации. Переплату можно зачесть в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного налогового периода п. Только в декларации за 9 месяцев определяются суммы авансовых платежей на 4 квартал текущего и 1 квартал следующего года строки 320, 330, 340 Листа 02 Декларации. Если при подготовке декларации за 9 месяцев лимит в 15 млн. Но если вдруг как в нашем примере по итогам декларации за год указанные лимит будет превышен, то мнению контролирующих органов плановые ежемесячные авансовые платежи должные быть отражены в декларации за 9 месяцев Письмо Минфина РФ от 24.

Из текста письма можно сделать вывод, что потребуется сдать уточненную декларацию за 9 месяцев. Иначе ФНС просто неоткуда узнать сумму ежемесячных авансовых платежей, которые организации нужно будет платить в 1 квартале. Но тогда мы нарушим положения п. Ведь в нем четко прописано, что строки 290-310 в декларации за налоговый период не заполняются. В расчет строк 210 220 и 230 входят как квартальные строки 180 190, 200 , так и ежемесячные строки 290 300, 310 авансовые платежи, отраженных в декларации за прошлый отчетный период.

Пример расчета ежемесячных платежей смотрите в видео. Ежемесячные авансы по прибыли исходя из фактической прибыли Такой способ расчета можно рекомендовать организациям, выручка которых имеет сезонный характер — в течение года есть периоды со значительной выручкой и есть периоды, когда выручка минимальна. В этом случае необходимо подать уведомление в ФНС о переходе на ежемесячные авансовые платежи от фактической прибыли. Уведомление подается на следующий год в срок не позднее 31 декабря текущего года.

При этом способе Декларация подается ежемесячно, аванс рассчитывается исходя из фактической прибыли за месяц. В случае перехода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года п.

Авансовые платежи в декларации по прибыли отражаются в строках: 180 190, 200 — авансовые платежи за периоды 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, 210 220, 230 — авансовые платежи, отраженные в строках 180 190, 200 за предыдущий отчетный период, 270, 271 280, 281 — авансы к доплате уменьшению за отчетный период, 290 300, 310 — ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить в месяцах, следующих за отчетным периодом, 320 330,340 — ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года эти строки заполняются только в декларации за 9 месяцев.

Главное, что необходимо помнить, заполняя декларацию, — авансовые платежи отражаются начисленные, а не фактически оплаченные. Уплата авансовых платежей по прибыли в декларации никак не отражается. Заполнение декларации на примерах разбираем здесь. Уплата авансовых платежей по прибыли должна осуществляться в сроки, установленные статьей 287 НК РФ: Квартальные авансовые платежи уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период — 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

Если крайняя дата приходится на выходной или праздничный день, оплата производится в первый рабочий день после выходного или праздничного дня. Сроки уплаты авансов по прибыли для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода, — не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Сроки уплаты авансов по прибыли для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Читайте продолжение статьи и изучайте примеры расчетов и заполнение авансов в декларации. А если уже появились вопросы по теме — задавайте в комментариях! Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно.

Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков. Все организации, за исключением поименованных в абз. Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду абз.

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема. Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года абз. Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль абз. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб.

Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле: АПКотч — авансовый платеж за отчетный период; НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом; С — ставка налога на прибыль. Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле абз. Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей.

Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев. Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой п.

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

Если прибыль за 2 квартал меньше, чем за 1 квартал, авансовый платеж не перечисляют. Если авансы окажутся меньше суммы налога с прибыли, придется внести неуплаченную сумму. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года Расчет ежеквартальных авансов по прибыли. Доход за 2 квартал при определении дохода в целях уплаты аванса не учитывают. Расчет аванса производят на основании фактически полученной прибыли.

Во 2 квартале прибыль составила 650 000 руб. Определяем сумму аванса за 1 квартал: 500 000 руб. Если прибыль за 2 квартал меньше, чем за предыдущий, авансовый платеж перечислять не нужно. Расчет ежемесячных авансов по прибыли.

Есть два способа уплаты ежемесячных авансов: Из суммы налога за прошлый квартал; Из фактической прибыли за месяц. Пример расчета ежемесячного аванса из суммы налога за прошлый квартал: Прибыль компании за 1 квартал 2019 г. Пример расчета ежемесячного аванса из фактическрй прибыли за месяц: За полугодие компания получила налогооблагаемую прибыль в сумме 800 000 руб. За январь — май сумма составила 600 000 руб. Прибыль за июнь - 200 000 руб.

Авансовый платеж за июнь составит 40 000 руб. Обратите внимание! Во 2 квартале 2019 года авансовый платеж по налогу на прибыль можно уменьшить на величину уплаченного торгового сбора п. Уменьшить аванс на торговый сбор могут компании, работающие в городах федерального значения. К ним относят Москву, Санкт-Петербург и Севастополь.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль — это прямое обязательство всех налогоплательщиков, применяющих общий режим.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Авансовый платеж приравнен к налогу Можно ли не платить ежемесячные авансовые платежи, если у организации есть уверенность в том, что в отчетном периоде будет получен убыток?

Какими неприятностями это может обернуться для организации? В этой статье проанализированы все возможные последствия неуплаты авансовых платежей. На практике часто встречается такая ситуация. По правилам, установленным Налоговым кодексом РФ, организация должна уплачивать в текущем квартале ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Но уже в начале квартала понятно, что по итогам отчетного периода будет получен убыток. Возникает соблазн вообще не уплачивать авансовые платежи. Может быть и иная ситуация.

У организации просто-напросто нет денег, чтобы заплатить ежемесячные авансовые платежи в полном объеме по расчету. И тогда возникает вопрос: а предусмотрены ли какие-то штрафные санкции за неуплату или неполную уплату ежемесячных авансовых платежей? Вправе ли налоговые органы взыскать авансовые платежи за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках ст. Общее правило таково. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года п.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода. В течение отчетного периода налогоплательщики должны исчислять сумму ежемесячного авансового платежа п. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль исчисляется следующим образом: - в I квартале - сумма ежемесячного авансового платежа принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего года; - во II квартале - сумма ежемесячного авансового платежа принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за I квартал текущего года; - в III квартале - сумма ежемесячного авансового платежа принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам I квартала; - в IV квартале - сумма ежемесячного авансового платежа принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, то указанные платежи в соответствующем текущем квартале не осуществляются п. В соответствии с п. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Таким образом, по общему правилу, установленному Налоговым кодексом, каждая организация, являющаяся плательщиком налога на прибыль, должна ежемесячно исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль.

Исключение из общего правила составляют те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. Такие организации могут платить налог на прибыль ежеквартально. Налоговым кодексом установлено, что все организации должны ежемесячно исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль.

Исключения из этого правила установлены п. Отметим, что есть и другой вариант уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Плательщики налога имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Но о таком порядке уплаты налога необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. Причем выбранная налогоплательщиком система уплаты не может изменяться в течение года. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится ежемесячно исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей п. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.

При этом по правилам ст. ООО "Фолд" - плательщик налога на прибыль. Согласно Декларации по налогу на прибыль за 2005 г. Сумма фактически полученной прибыли за I квартал 2006 г. Соответственно сумма авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2006 г.

По итогам деятельности за II квартал 2006 г. В данной ситуации авансовые платежи должны уплачиваться ООО "Фолд" следующим образом. I квартал 2006 г. Ежемесячно не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта организация должна уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 5000 руб. По итогам I квартала 2006 г.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во II квартале 2006 г. II квартал 2006 г. Ежемесячно организация должна уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 6000 руб.

Итого за полугодие сумма уплаченных авансовых платежей составит 36 000 руб. С учетом итогов деятельности за II квартал 2006 г. Сумма авансового платежа по налогу на прибыль за полугодие - 17 520 руб. При этом фактически уже уплачено 36 000 руб. Соответственно у организации образуется переплата в бюджет по налогу на прибыль по состоянию на 30 июня 2006 г.

При этом в III квартале 2006 г. Приведенный пример показывает, "как это должно быть" по правилам. Но на практике часто организация, не получая прибыли либо осуществляя убыточную деятельность , не имеет достаточно денежных средств, чтобы в полном объеме и в срок заплатить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Или же налогоплательщик сознательно не платит авансовые платежи по причине того, что уверен: прибыли в текущем квартале не будет, поэтому ему совсем не хочется переплачивать налог в бюджет для того, чтобы потом его возвращать. В таких ситуациях и возникает вопрос: что грозит организации в случае неуплаты или неполной уплаты ежемесячных авансовых платежей в отчетном квартале?

Могут ли налоговые органы взыскать неуплаченные суммы в принудительном порядке? Начисляются ли на них пени? Можно ли организацию оштрафовать за неуплату ежемесячных авансовых платежей? При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст.

Можно ли распространить нормы этих статей на суммы авансовых платежей по налогу? На сегодняшний день, к сожалению, на этот вопрос следует ответить утвердительно: да, можно. И позиция эта такова. Отсутствие в статьях 46, 47 НК РФ положений об их применении к авансовым платежам не может быть расценено как отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате таких платежей в том числе платежей, исчисляемых в течение отчетного периода.

При этом не имеет правового значения, каким образом исчисляется авансовый платеж: в зависимости от реальных финансовых результатов деятельности организации или в отсутствие таковой обусловленности. Следовательно, если в текущем квартале организация не заплатит начисленные и отраженные в Декларации по налогу на прибыль ежемесячные авансовые платежи, то налоговые органы могут взыскать их в принудительном порядке.

Даже если организация представит в налоговый орган Декларацию, из которой будет видно, что в текущем квартале деятельность была бесприбыльной убыточной , налоговый орган может воспользоваться своим правом на принудительное взыскание неуплаченных по сроку ежемесячных авансовых платежей. Это право сохраняется у него до конца срока камеральной проверки представленной Декларации. Налоговые органы могут принудительно взыскать с организации отраженные в Декларации, но не уплаченные в установленные сроки ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

И только если по итогам камеральной проверки будет подтверждено отсутствие у организации обязанности по уплате авансовых платежей, налоговый орган теряет право на принудительное их взыскание. В этом случае он должен принять решение о прекращении принудительного взыскания ежемесячных авансовых платежей если они еще к этому моменту не были взысканы либо отменить ранее принятые решения об их взыскании.

И можно не сомневаться, что налоговики примут его на вооружение. Поэтому вероятность того, что неуплаченные организацией суммы ежемесячных авансовых платежей будут списаны с ее расчетного счета в бесспорном порядке, на сегодняшний день крайне велика.

Пунктом 1 ст. При этом Налоговым кодексом РФ не предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату авансовых платежей по результатам отчетных периодов см. Поэтому в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по налогу на прибыль с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст.

Но поскольку механизм принудительного взыскания налога распространен им на авансовые платежи, вызывает опасение, что этот подход будет распространен и на порядок взыскания штрафов и пени. ПЕНИ Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению со сроками, установленными законодательством о налогах и сборах п.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным Налоговым кодексом дня уплаты налога или сбора п. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ п.

Обратите внимание! В статье 75 НК РФ речь идет исключительно о суммах налогов и сборов. Вопрос о возможности применения этой статьи к авансовым платежам был рассмотрен Высшим Арбитражным Судом РФ.

Она заключается в том, что пени, предусмотренные ст. Это значит, что в рассматриваемой нами ситуации пени, предусмотренные ст.

Однако у налоговых органов, как водится, существует свое особое мнение, которое выражено в письме МНС России от 08. Из этого письма следует, что налоговые органы считают возможным начисление пени на сумму не уплаченных в срок ежемесячных авансовых платежей. Пени на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты ежемесячных авансовых платежей см. Это значит, что если сумма исчисленного за последний квартал авансового платежа окажется меньше суммы начисленных ежемесячных авансовых платежей за этот квартал, то налоговые органы производят пересчет ежемесячных авансовых платежей за последний квартал отчетного налогового периода.

Одновременно с уменьшением начислений по ежемесячным авансовым платежам производится перерасчет пеней на сумму уточненных ежемесячных авансовых платежей в случае их несвоевременной или неполной уплаты. Итого общая сумма авансовых платежей за II квартал - 3000 руб. Авансовые платежи за апрель и май были уплачены вовремя. А авансовый платеж за июнь был уплачен 3 июля 2006 г.

В связи с тем что уплата авансового платежа произведена после установленного срока срок 28 июня 2006 г. По данным Декларации по налогу на прибыль сумма авансового платежа исходя из фактически полученной прибыли за I квартал 2006 г. Таким образом, в данном случае сумма квартального авансового платежа за II квартал фактически составила не 3000 руб. В такой ситуации налоговый орган производит пересчет ежемесячных авансовых платежей за II квартал.

Для этого сумма фактически исчисленного квартального платежа в размере 1800 руб. Получаем сумму ежемесячного платежа - 600 руб. Расчет пеней производится на сумму уточненных ежемесячных авансовых платежей: 600 руб.

Статья поможет: рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I квартала, заполнить соответствующие разделы и строки в декларации за I квартал. Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль.

Пример Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал. Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал стр.

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле: В нашем примере сумма налога на прибыль всего стр. Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период стр. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство: В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего стр. Следовательно, аналогичные цифры указываются в стр.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора стр. В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом: стр. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. Узнать подробно про Особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т.

Кт 68. В нашем примере стр. Шаг 4. Определите сумму налога к доплате стр. Федеральный бюджет Если стр. Бюджет субъекта РФ Если стр. Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале стр. Такие платежи отражаются по стр. В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле: В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале стр.

Раздел 1 Подраздел 1. Если сумма налога получилась к доплате, т. Если сумма налога получилась к уменьшению, т. В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате. Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1. Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день п.

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль: федеральный бюджет; бюджет субъекта РФ. В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 апреля 2018г. Сумма авансовых платежей на II квартал была рассчитана по стр. Она автоматически распределяется в Подраздел 1. Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1. Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день п.

Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет; Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ. В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале должна быть осуществлена: до 30 апреля 2018г. От этого зависит срок уплаты в 2019 году.

Крайние даты мы привели в подробной таблице. Также ознакомьтесь с полезными сервисами, которые помогут рассчитаться с бюджетом. Ознакомьтесь с основными правилами расчета и уплаты ежемесячных и ежеквартальных авансов по налогу на прибыль от ведущих специалистов ФНС: Для правильного и своевременного перечисления налога используйте: Заполнять формы отчетности по налогу на прибыль онлайн и сдавать их через интернет вы можете в программе БухСофт.

Она отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. Обратите внимание Вы можете подать декларации и расчеты в налоговую службу, Соц. Попробуйте бесплатно: Законодательство предусматривает три способа уплаты налога на прибыль: Ежеквартально. Ежемесячно по прибыли предыдущего квартала. Сроки уплаты при ежеквартальном способе Ежеквартальные авансовые платежи делают компании, доходы которых за предыдущие 4 квартала не достигли в среднем 15 млн.

Перечисление сумм в бюджет производят не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Когда срок приходится на выходной или праздничный день, платеж можно произвести в ближайший рабочий день. Например, при уплате налога на прибыль в 2019 году за 1 квартал 28 апреля приходится на понедельник. Уплату налога на прибыль в 2019 году за 1 квартал нужно произвести не позднее 29. Сроки при ежемесячной уплате аванса по фактической прибыли Фирма имеет право делать авансовые платежи исходя из фактически полученной за отчетный период прибыли.

Согласно статье 285 Налогового кодекса таковыми являются 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. При уплате авансов ежемесячно, исходя из фактической прибыли, сдавать декларацию также следует каждый месяц. При авансовом налоге на прибыль срок перечисления авансов в бюджет — 28-е число месяца, следующего за отчетным. Так, для 1 квартала 2019 года это: 28 февраля, 28 марта и 29 апреля 2019 года.

Важно Для перехода на данный способ, нужно представить в ИФНС соответствующее заявление в произвольной форме см. Причем сделать это надо до 31 декабря года, после окончания которого начнется применение такого порядка уплаты. Возможность применять такой способ есть и у вновь созданных компаний.

При этом уведомить ИФНС о начале его применения следует в месяце создания. По его итогам нужно рассчитать размер первого авансового платежа и представить в первую отчетность. Сроки при ежемесячной уплате аванса исходя из прибыли предыдущего квартала Статья 286 Налогового кодекса обязывает компании производить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, при одновременном выполнении двух условий: В ИНФС не подали заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

Доходы за 4 предыдущих квартала превысили в среднем 15 млн. Отчетными периодами при данном способе уплаты являются: I квартал; полугодие; 9 мес.

По итогам каждого из указанных периодов определяют квартальный авансовый платеж. Эту сумму показывают в декларации. По сути она представляет собой налог на прибыль, полученный за весь отчетный период. Но это не задолженность фирмы, так как в отчетном периоде начисляются авансовые платежи: ежемесячно в течение 3 последних месяцев отчетного периода; ежеквартально по итогам предыдущих отчетных периодов. Отметим, что речь идет именно о начисленных, а не об уплаченных авансах. ИФНС проверит по карточкам расчетов с бюджетом правильность и своевременность уплаты налога.

Данные в карточки заносят из двух источников: начисления сумм налога авансов согласно декларациям; суммы по платежкам. Сроки уплаты аванса по налогу на прибыль — не позже 28 числа каждого месяца отчетного квартала. Например, сроки уплаты за 1 квартал 2019 года: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта 2019 года. Ежемесячно следует уплачивать треть авансового платежа за квартал заявлен в декларации. Формулы расчета: Отметим: если сумму нельзя поделить на три без остатка, то полученный остаток можно прибавить к платежу за последний месяц квартала п.

Согласно расчетам, значение авансового платежа может получиться отрицательным или быть равно 0. В таком случае не нужно производить уплату за квартал. Также отметим: уплату можно производить досрочно. Платить позже установленного срока нельзя.

За это могут оштрафовать. Бланк заявления о возврате излишне уплаченного налога смотрите по ссылке. Таблица сроков уплаты налога на прибыль в 2019 году В таблице 1 представлена уплата налога на прибыль 2019 сроки уплаты в 2019 и 2020 годах по всем рассмотренным выше способам: Таблица 1. Налог на прибыль: сроки уплаты 2019 Квартал Ежемесячно уплате по фактической прибыли Ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала I.

Предприятия платят авансовые платежи, рассчитанные исходя из прибыли за квартал или из фактической прибыли за месяц. Читайте.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Авансовые платежи по налогу на прибыль. Нюансы и проблемы


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий